Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Уплачивают ли ЕСВ за себя ФЛП-единщики за периоды, в которых не получали доход

Разъяснение
20.01.2025

Уплачивают ли ЕСВ за себя ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения, за периоды, в которых не получали доход (прибыль)?

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464) плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – ЕСВ) являются физические лица – предприниматели, в том числе физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения (кроме электронных резидентов (э-резидентов)).

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 для физических лиц – предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения, ЕСВ начисляется на суммы, определяемые такими плательщиками самостоятельно для себя, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ, установленной Законом № 2464. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Минимальный страховой взнос – это сумма ЕСВ, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).

Частью 5 ст. 8 Закона № 2464 для указанной категории плательщиков установлена ​​обязательная ставка ЕСВ, равная 22 % базы начисления.

ЕСВ подлежит уплате независимо от финансового положения плательщика (ч. 12 ст. 9 Закона № 2464).

Право на освобождение от уплаты ЕСВ за себя имеют, в частности, физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, при условии, что они получают пенсию по возрасту или по выслуге лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона от 09.07.2003 № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при их добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464).

Согласно ч. 6 ст. 4 Закона № 2464, в частности, физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, имеющие основное место работы или заключившие гиг-контракт с резидентом Дія Сіті в порядке и на условиях, предусмотренных Законом от 15.07.2021 № 1667-IX «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», освобождаются от уплаты за себя ЕСВ за месяцы отчетного периода, за которые работодателем (резидентом Дія Сіті) уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ при условии самостоятельного определения ими базы начисления за месяцы отчетного периода, за которые работодателем (резидентом Дія Сіті) уплачен страховой взнос за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса.

Самостоятельно определенная такими лицами база начисления не может превышать максимальную величину базы начисления ЕСВ, установленную Законом № 2464. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Кроме того, согласно разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 2464:

  • во время особого периода, определенного Законом от 21.10.1993 № 3543-ХІІ «О мобилизационной подготовке и мобилизации» (далее – Закон № 3543), в частности, физические лица – предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, призванные на военную службу во время мобилизации или привлеченные к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, на весь срок их военной службы освобождаются от исполнения своих обязанностей, определенных п. 2 ст. 6 Закона № 2464, если они не являются работодателями (п. 92 разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 2464);
  • во время действия особого периода, определенного Законом № 3543, в частности, физические лица – предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, призванные на военную службу по призыву лиц из числа резервистов в особый период, на весь срок их военной службы освобождаются от исполнение своих обязанностей, определенных ч. 2 ст. 6 Закона № 2464, если они не являются работодателями (п. 918 разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 2464);
  • временно на период действия особого правового режима, определенного Законом от 15.04.2014 № 1207-VII «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины», в частности, физические лица – предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, с местонахождением (местом проживания) на временно оккупированной территории Украины освобождаются от исполнения обязанностей, определенных ст. 6 Закона № 2464 (п. 93 разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 2464);
  • плательщики ЕСВ, в частности, физические лица – предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, из числа лиц, в отношении которых согласно Закону от 26.01.2022 № 2010-IX «О социальной и правовой защите лиц, в отношении которых установлен факт лишения личной свободы вследствие вооруженной агрессии против Украины, и членов их семей» установлен факт лишения личной свободы вследствие вооруженной агрессии против Украины, если они не являются работодателями, освобождаются по заявлению члена семьи или плательщика ЕСВ, после их освобождения и/или после окончания их лечения (реабилитации) от исполнения обязанностей, определенных ч. 2 ст. 6 Закона № 2464, уплаты недоимки из ЕСВ, пени и штрафов за ее неуплату на весь период лишения личной свободы в результате вооруженной агрессии против Украины и в течение шести месяцев после их освобождения (абзац первый п. 98 разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 2464).

ОИР, категория 201.04


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
05.08.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Президент подписал Закон о факторинге Какие проверки, несмотря на мораторий, все-таки будут проводиться Кабмин еще раз обновил правила воинского учета и призыва Для работников определенных категорий планируют утвердить Порядок организации и проведения обяз...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
08.08.2025
Оплата физлицу за поставку электроэнергии по «зеленому» тарифу: каков признак в приложении 4ДФ к Расчету
Доход в виде денежной суммы, выплаченной юрлицом-электропоставщиком физическому лицу – бытовому потребителю за проданную им электрическую энергию, которая произведена из альтернативных источников энергии по «зеленому» тарифу в объеме, превышающем месячное потребление электрической ...
08.08.2025
Религиозная организация – плательщик НДС бесплатно передает помощь детскому дому: что с НДС
Если религиозная организация (церковь) подпадает под определение благотворительной организации, то на операции такой организации по передаче благотворительной помощи детскому дому будет распространяться режим освобождения от обложения НДС. Если религиозная организация не подпадает под определение бл...
08.08.2025
Начисляет ли НДС соисполнитель по государственному контракту на поставку товаров оборонного назначения
Обязанность начисления НДС не возникает, если операции по поставке товаров (в т. ч. товаров оборонного назначения) осуществляются в рамках государственного контракта (договора) по оборонным закупкам, и возникает, если поставка осуществляется не по госконтрактам (договорам) по оборонным закупкам. Бол...
Лучшие материалы