Уплачивать ли ЕСВ предпринимателям, которые прекратили госрегистрацию

Рассмотрим, уплачивать ли ЕСВ физическим лицам — предпринимателям на общей системе налогообложения, которые прекратили деятельность в январе 2017 г., и пенсионерам — физическим лицам — предпринимателям на общей системе налогообложения, которые подали заявление о прекращении деятельности 30.12.2016 г.?

Как платить

Правовые и организационные основы обеспечения сбора и учета единого взноса, плательщики, условия и порядок его начисления и уплаты регулируются Законом о ЕСВ.

Плательщиками единого взноса являются, в частности, физические лица — предприниматели, которые избрали общую систему налогообложения (п. 4 части первой ст. 4 этого Закона).

Единый взнос для всех плательщиков единого взноса (кроме льготных категорий) установлен в размере 22 % до определенной ст. 7 Закона о ЕСВ базы начисления единого взноса.

Единый взнос для физических лиц — предпринимателей, которые избрали общую систему налогообложения, начисляется на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма единого взноса не может быть меньшей за размер минимального страхового взноса на месяц. В случае если таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, такой плательщик обязан определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом о ЕСВ. При этом сумма единого взноса не может быть меньшей за размер минимального страхового взноса.

То есть с 01.01.2017 г. в случае если физическими лицами — предпринимателями не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, такие плательщики обязаны определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом о ЕСВ. При этом сумма единого взноса не может быть меньшей за размер минимального страхового взноса.

Минимальная и максимальная суммы

Минимальный страховой взнос — это сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (минимальная сумма 2017 г. за месяц — 704 грн).

Максимальная величина базы начисления единого взноса — это максимальная сумма дохода застрахованного лица на месяц, что равняется 25 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос.

МАКСИМАЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА БАЗЫ НАЧИСЛЕНИЯ ЕСВ

с 01.01.2017 г. — 40 000 грн

с 01.05.2017 г. — 42 100 грн

с 01.12.2017 г. — 44 050 грн

МАКСИМАЛЬНАЯ СУММА ЕСВ

с 01.01.2017 г. — 8 800 грн

с 01.05.2017 г. — 9 262 грн

с 01.12.2017 г. — 9 691 грн

Прекращение деятельности

Физические лица, относительно которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя по его решению, представляют налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в которой отражаются исключительно доходы от предпринимательской деятельности, в течение 30 календарных дней со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (абзац 2 п. 177.11 ст. 177 Налогового кодекса).

В случае проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя по его решению в последнее базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода, до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности.

В то же время физическое лицо — предприниматель лишается статуса предпринимателя с даты внесения до Единственного государственного реестра записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности этим физическим лицом (часть восьмая ст. 4 Закона о госрегистрации), а следовательно, и статуса плательщика единого взноса.

Таким образом, последним периодом, за который необходимо уплатить единый взнос, будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности такого физического лица.

В случае прекращения деятельности физические лица — предприниматели обязаны подать сами за себя отчет по форме № Д5 с указанием типа формы «ликвидационная», где последним отчетным периодом будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (п. 8 раздела III Порядка № 435).

Срок уплаты обязательств, определенных физическим лицом –предпринимателем в отчете с пометкой «ликвидационный», наступает в день представления такого отчета, соответственно единый взнос необходимо уплатить до даты представления отчета включительно.

Кроме этого, снятие с учета физических лиц — предпринимателей осуществляется органами доходов и сборов на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором, после проведения предусмотренных законодательством проверок плательщиков, сверки расчетов и проведения окончательного расчета.

В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя такое лицо пользуется правами, исполняет обязанности и несет ответственность, предусмотренные для плательщика единого взноса, в части деятельности, которая осуществлялась ею как физическим лицом — предпринимателем.

Источник: http://poltava.sfs.gov.ua/media-ark/n...