Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Учтут ли переплату по налогу на прибыль в счет авансового взноса с прибыли на дивиденды

Разъяснение
03.09.2024

Учитывается ли ошибочно и/или излишне уплаченная сумма по налогу на прибыль предприятий в оплату авансового взноса по налогу на прибыль, начисленного на сумму дивидендов?

Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов определен п. 57.11 Налогового кодекса (далее – НК).

В случае принятия решения о выплате дивидендов плательщик налога на прибыль – эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, осуществляет указанные выплаты собственнику таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным ст. 137 НК (пп. 57.11.1 НК).

Согласно абзацам первому – третьему пп. 57.11.2 НК, кроме случаев, предусмотренных пп. 57.11.3 НК, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

Авансовый взнос рассчитывается из суммы превышения подлежащих выплате дивидендов над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство по которому погашено. При наличии непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается по всей сумме подлежащих выплате дивидендов. Авансовый взнос исчисляется по базовой (основной) ставке, установленной ст. 136 НК. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.

При этом если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, то для учета суммы указанного превышения используется значение объекта налогообложения, исчисленное пропорционально количеству месяцев, за которые уплачиваются дивиденды. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет в/или одновременно с выплатой дивидендов.

В соответствии с п. 3 разд. ІІ Порядка заполнения реквизита «Призначення платежу» платежной инструкции при уплате (взыскании) налогов, сборов, таможенных, других платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, внесении авансовых платежей (предоплаты), денежного залога, а также в случае их возврата, утвержденного приказом Минфина от 22.03.2023 № 148, уплата налогов, сборов, таможенных, других платежей, единого взноса, внесения авансовых платежей (предоплаты), денежного залога плательщиком на бюджетные/небюджетные/единый/депозитный счета оформляются по каждому направлению перечисления и каждым кодом вида оплаты отдельной платежной инструкцией.

Обязательным реквизитом платежной инструкции является реквизит «Призначення платежу», при заполнении которого для плательщика в случае уплаты налогов, сборов, таможенных, других платежей, единого взноса, внесения авансовых платежей (предоплаты), денежного залога на бюджетный/небюджетный/единый/ депозитный счет предусмотрены поля установленного формата, в частности, «Код виду сплати» (п. 1 разд. ІІ Порядка № 148).

Согласно абзацу четвертому п. 2 разд. ІІ Порядка № 148 в поле «Код виду сплати» плательщик заполняет код вида уплаты, определенный Перечнем кодов видов уплаты, используемых плательщиками, согласно приложению 1 к Порядку № 148 (далее – Перечень).

Перечень предусматривает, в частности, следующие коды вида оплаты:

  • 101 – уплата суммы налогов, сборов, платежей, единого взноса;
  • 125 – авансовые взносы, начисленные на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей.

То есть уплата налога на прибыль и авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей, осуществляется с разными кодами вида уплаты.

Следовательно, учет имеющейся ошибочно и/или чрезмерно уплаченной суммы по налогу на прибыль в оплату авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов не предусмотрен.

С учетом положения п. 43.3 НК налогоплательщик может осуществить возврат сумм денежного обязательства на основании заявления о таком возврате в течение 1 095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы и/или пени.

ОИР, категория 102.21


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
24.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели В Украине возобновится обязательная подача статистической отчетности ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 13.06.2025 Внесены изменения в Правила организации статистической отчетности Изменены Критерии важных предприятий с целью ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
26.06.2025
Справочник знаменательных и памятных дат на июль 2025 года
Какие праздничные, знаменательные и памятные даты ждут нас в июле 2025 года? 1 День архитектуры Украины. Отмечается в Украине ежегодно согласно Указу Президента от 17.06.1995 № 456/95 Национальный праздник Канады. День Канады (1867) Национальный праздник Республики Руанда. День Независимости...
26.06.2025
Как и когда компенсируют расходы бизнесу за обустройство рабочего места лица с инвалидностью
Предоставляем ответы на вопросы относительно компенсации на обустройство рабочего места для лица с инвалидностью. Больше по теме: Как обжаловать расчет санкций от Фонда соцзащиты лиц с инвалидностью в административном порядке Компенсация расходов на обустройство рабочих мест для лиц с инвалидность...
26.06.2025
Когда работодатель имеет право перечислять заработную плату другому физлицу
В законодательстве нет запрета на перечисление заработной платы работника на счет другого физического лица. Больше по теме: Может ли директор предприятия работать без зарплаты? Справка о зарплате для исчисления пенсии: практические нюансы составления Если задолженность по зарплате выплачивается в...
Лучшие материалы