Топ-10 ошибок при заполнении Уведомления об участии в международной группе компаний

На основе ежегодного мониторинга поданных Уведомлений об участии в международной группе компаний (далее – МГК) ГНС обобщены наиболее распространенные ошибки налогоплательщиков при заполнении Уведомления об участии в МГК.

В топ-10 вошли следующие ошибки (в зависимости от частоты их допущения налогоплательщиками):

• неверное заполнение адреса материнской компании (далее – МК) или участника МГК – в графах 21.1–21.13, 30.1–30.13 указывается информация о составных адресах МК и участнике МГК. Графы 21.5–21.6, 30.5–30.6 (информация о городе) обязательны для заполнения;
• использование кириллицы при заполнении граф на английском языке – в графах 7.2, 14.2, 21.4, 21.6, 21.8, 21.10, 22.2, 24.2, 30.4, 30.6, 30.8, 30.10, 31.2 указывается информация в переводе на английский;
• незаполнение информации о коде юрисдикции, в которой находится адрес МК, – в графе 20 указывается информация о коде юрисдикции (государства, территории), в которой находится адрес МК МГК;
• неверное заполнение информации об отчетном периоде – в графе 1.1 указывается информация об отчетном периоде. Это значение должно соответствовать последнему календарному дню года, который является отчетным для налогоплательщика;
• незаполнение даты, которая является последним днем финансового года – в графе 8 указывается дата, которая является последним днем финансового года, за который готовится консолидированная финансовая отчетность МГК;
• незаполнение кода, соответствующего типу юридического адреса МК – в графе 19 указывается один из кодов (OECD301, OECD302, OECD303, OECD304, OECD305), что соответствует типу юридического адреса МК МГК;
• неуказание наименования МГК – в графе 7.1 указывается наименование МГК, по которой группа общеизвестна, если это наименование отличается от наименования налогоплательщика, который представляет Уведомление об участии в МГК;
• незаполнение отметки о том, что МГК не готовится консолидированная финансовая отчетность – в графе 9 указывается один из кодов UNC201 или UNC202 по подготовке консолидированной финансовой отчетности;
• неверное заполнение информации об ИНН (TIN) – в графе 17.1 указывается ИНН или TIN, используемый налоговыми органами юрисдикции (государства, территории) налогового резидентства МК МГК, в графе 17.2 указывается код юрисдикции (государства, территории), которая выдала ИНН (TIN);
• незаполнение информации о коде юрисдикции, в которой находится адрес участника МГК, – в графе 29 указывается информация о коде юрисдикции (государства, территории), в которой находится адрес регистрации участника МГК, при условии, что Отчет в разрезе стран МГК представляет уполномоченный участник МГК и совокупный консолидированный доход МГК за предшествующий отчетному финансовый год равен или превышает эквивалент 750 млн евро.

С целью упрощения восприятия информации ГНС разработана инфографика, содержащая как примеры наиболее распространенных ошибок при заполнении Уведомления об участии в МГК, так и конкретные советы по их недопущению в дальнейшем.

Рекомендуем воспользоваться указанной информацией во избежание ошибок при заполнении вышеупомянутого уведомления. Именно самостоятельное выявление и своевременное исправление ошибок обезопасит налогоплательщиков от негативных последствий в виде применения штрафов.

Следует отметить, что ст. 120 Налогового кодекса (далее – НК) предусмотрена ответственность налогоплательщиков за неподачу, несвоевременную подачу или предоставление недостоверной информации в Уведомлении об участии в МГК.

Как пример, согласно п. 120.5 НК штраф за предоставление недостоверной информации в Уведомлении об участии в МГК составляет 50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, в частности, за 2023 год – 134 200 грн (50 х 2 684 грн).

Наряду с этим штраф, предусмотренный п. 120.5 НК, не применяется, если налогоплательщик подал Уведомление об участии в МГК и/или Отчет в разрезе стран МГК с ошибками, не повлиявшими на правильность идентификации государства или территории, резидентом которой является один или несколько участников МГК, и/или на правильность идентификации каждого из участников соответствующей МГК, и/или на правильность идентификации юрисдикции представления Отчета в разрезе стран МГК и такой плательщик исправил ошибки путем представления уточняющего Уведомления об участии в МГК и/или Отчета в разрезе стран МГК самостоятельно или не позднее 30 календарных дней со дня получения уведомления контролирующего органа об обнаруженных ошибках в Отчете в разрезе стран МГК.

ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm