Сводная налоговая накладная: нужно ли заполнять реквизиты данных покупателя?

Нужно ли заполнять реквизит «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» при заполнении строки, отведенного для указания данных покупателя сводной налоговой накладной, составленной на сумму превышения цены приобретения товаров (услуг) / обычной цены самостоятельно изготовленных товаров ( услуг)/балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой?

Форма и Порядок заполнения налоговой накладной утверждены приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 за №137 / 28267, с изменениями и дополнениями (далее - Порядок № 1307).

Реквизит налоговой накладной «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» заполняется:

• для поставщика (продавца) - постоянно (независимо от того, по какой операцией составляется и регистрируется в Едином реестре налоговых накладных налоговая накладная / расчет корректировки)
• для получателя (покупателя) - в случаях, определенных Порядком № 1307.

В случае заполнения строки «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» налоговой накладной заполняется строка «код», в котором указывается признак источники налогового номера в соответствии с реестром, которому принадлежит налоговый номер лица.

При этом согласно п. 15 Порядка № 1307, в случае поставки товаров/услуг, база налогообложения которых, определенная в соответствии со ст 188 и 189 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг (в частности, если база налогообложения определяется исходя из цены приобретения товаров / услуг, обычной цены самостоятельно изготовленных товаров/услуг или балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и превышает сумму поставки таких товаров/услуг, необоротных активов, определенную исходя из их договорной стоимости, то есть цена приобретения/обычная цена/балансовая (остаточная) стоимость превышает фактическую цену (договорную стоимость ) поставки), поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные: одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения / обычной цены / балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой, или может составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены следующие поставки, сводную налоговую накладную с учетом сумм по приложении, рассчитанных исходя из превышения базы над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.

В налоговой накладной (в том числе сводной), которая составлена ​​на сумму такого превышения, делается отметка в соответствии с п. 8 Порядка № 1307 (15 - составлена ​​на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со ст.ст. 188 и 189 НКУ, над фактической ценой поставки). Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) отмечает собственные данные.

Таким образом, при составлении сводной налоговой накладной, составленной на сумму превышения цены приобретения товаров (услуг)/обычной цены самостоятельно изготовленных товаров (услуг)/балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой в строке «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии ) и номер паспорта», отведенном для указания данных покупателя, налогоплательщик указывает собственные данные.

evp.tax.gov.ua