Справка о резиденстве Украины: как получить, срок действия

Как налогоплательщик (ЮО, ФЛП, ФЛ) подает заявление на получение справки-подтверждения статуса налогового резидента Украины для избежания двойного налогообложения в соответствии с нормами международных договоров, каков порядок выдачи и срок действия такой справки?

В соответствии с пп. 14.1.213 Налогового кодекса (далее – НК) резиденты – это:

а) юридические лица и их обособленные лица, которые образованы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами;

б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за границей, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет;

в) физическое лицо – резидент – физическое лицо, имеющее место жительства в Украине.

Если физлицо имеет место жительства также в иностранном государстве, он считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, он считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине. Если государство, в котором физлицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если у физлица нет места постоянного проживания ни в одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов налогового года.

Достаточным (но не исключительным) условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является место постоянного проживания членов его семьи или его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.

Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предыдущие положения пп. «в» пп. 14.1.213 НК, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.

Если вопреки закону физическое лицо – гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью обложения данным налогом такое лицо считается гражданином Украины, который не имеет права на зачет налогов, уплаченных за границей, предусмотренный НК или нормами международных соглашений Украины.

Если физическое лицо является лицом без гражданства и на него не распространяются положения абзацев первого – четвертого пп. «в» пп. 14.1.213 НК, то его статус определяется согласно нормам международного права.

Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного места жительства на территории Украины в порядке, установленном НК, или его регистрация в качестве самозанятого лица.

Для целей пп. 14.1.213 НК не считается достаточным условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица обретение лицом статуса электронного резидента (э-резидента).

Форма справки-подтверждения статуса налогового резидента Украины для избежания двойного налогообложения в соответствии с нормами международных договоров (далее – Справка) и Порядок подтверждения статуса налогового резидента Украины для избежания двойного налогообложения в соответствии с нормами международных договоров (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина от 19.08.2022 № 248.

В соответствии с п. 3 Порядка заявление по форме, приведенной в приложении к Порядку (далее – Заявление), подается налогоплательщиком (уполномоченным представителем) в контролирующий орган по основному месту учета, а в случае представления Заявления на получение Справки налогоплательщиками – физическими лицами, временно находящимися за пределами населенного пункта проживания, – в любой контролирующий орган. Заявление по выбору налогоплательщика может быть подано средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований, установленных разд. II НК.

Контролирующий орган проверяет данные, указанные в Заявлении, в частности на соответствие НК и соответствующему международному договору Украины. Налогоплательщик может предоставить документы и сведения, подтверждающие указанные в Заявлении основания для определения его статуса резидента Украины во избежание двойного налогообложения (п. 4 Порядка).

В соответствии с п. 5 Порядка Справка или обоснованный отказ в ее выдаче выдается за подписью руководителя контролирующего органа (его заместителя или уполномоченного лица) в течение десяти календарных дней от даты получения Заявления.

Основанием для отказа в выдаче Справки может быть следующее:

1) лицо не может быть признано резидентом Украины в соответствии с критериями, указанными в пп. 14.1.213 НК;

2) отсутствуют данные о регистрации в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований для юрлиц или физлиц-предпринимателей;

3) отсутствуют данные о регистрации в Государственном реестре физических лиц – налогоплательщиков для физлиц;

4) несоответствие сведений, указанных в Заявлении, в частности регистрационных данных юридического или физического лица, данным, имеющимся в информационных системах контролирующего органа;

5) документы представлены лицом, не имеющим на это полномочий;

6) иностранная компания, имеющая место эффективного управления на территории Украины, не приобрела или отказалась от статуса налогового резидента Украины в соответствии с пп. 133.1.5 НК.

Справка предоставляется по выбору плательщика в бумажной или электронной форме, о чем указывается в Заявлении. Справку в электронной форме плательщик получает в приватной части Электронного кабинета с соблюдением требований, установленных разд. II НК.

Итак, налогоплательщик (юрлицо, физлицо-предприниматель, физлицо) может подать Заявление на получение Справки одним из следующих способов:

• в бумажном виде – лично (уполномоченным представителем) или путем отправки по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения.
• средствами электронной связи в электронной форме через приватную часть Электронного кабинета.

Вход в Электронный кабинет осуществляется по адресу: http://cabinet.tax.gov.ua, а также через веб-портал ГНС.

Заявление по идентификатору формы J1308202 (для юридических лиц) и F1308202 (для физических лиц) в электронной форме плательщик может сформировать с помощью меню «Введення звітності» приватной части Электронного кабинета.

Справка или обоснованный отказ в ее выдаче выдается за подписью руководителя контролирующего органа (его заместителя или уполномоченного лица) в течение десяти календарных дней от даты получения Заявления. Справка предоставляется по выбору плательщика в бумажной или электронной форме, о чем он указывает в Заявлении.

Справку плательщик получает:

• в бумажной форме – лично или средствами почтовой связи;
• в электронной форме – в меню «Вхідні/вихідні документи» приватной части Электронного кабинета по идентификатору формы J1408202 (для юридических лиц) и F1408202 (для физических лиц).

Нормами Порядка не определен срок действия такой Справки.

ОИР, категория 135.06

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm