Следует ли при выплате дохода нерезиденту по договору лизинга/аренды зарубежной недвижимости удерживать налог на доходы нерезидента

Должен ли резидент при выплате дохода нерезиденту по договору лизинга/аренды недвижимого имущества, находящегося за пределами таможенной территории Украины, удерживать налог на доходы нерезидента?

В соответствии с пп. 14.1.54 Налогового кодекса (далее – НК) доход с источником их происхождения из Украины – любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижный состав транспорта, приписанный к расположенным в Украине портам.

Особенности налогообложения нерезидентов регулируются п. 141.4 НК.

Перечень доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаемых налогом в порядке и по ставкам, определенным ст. 141 НК, установлен пп. 141.4.1 НК.

Так, согласно пп. «ґ» пп. 141.4.1 НК к доходам, полученным нерезидентом с источником их происхождения из Украины, в частности, относятся лизинговая/арендная плата, вносимая резидентами в пользу нерезидента-лизингодателя/арендодателя по договорам оперативного лизинга/аренды.

Согласно пп. 141.4.2 НК резидент, в том числе физическое лицо – предприниматель, физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо – предприниматель), избравший упрощенную систему налогообложения, или другой нерезидент, осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, которые осуществляют в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом (в т. ч. на ведущиеся в национальной валюте счета нерезидента), удерживают налог с таких доходов, указанных в пп. 141.4.1 НК, по ставке в размере 15 % (кроме доходов, указанных в пп. 141.4.4–141.4.5 и 141.4.11 НК) их суммы и за их счет, уплачиваемый в бюджет при такой выплате, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются вступившие в силу выплаты. Требования этого абзаца не применяются к доходам нерезидентов, получаемым ими через их постоянные представительства на территории Украины.

Следовательно, если резидент Украины осуществляет выплату лизинговой/арендной платы нерезиденту по договорам оперативного лизинга/аренды недвижимого имущества, находящегося за пределами Украины, такие выплаты не являются доходом нерезидента с источником происхождения из Украины, подлежащих обложению налогом на прибыль пп. 141.4.2 НК.

ОИР, категория 102.16

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm