Следует ли подавать в ГНС отчет об управлении в виде составляющей финансовой отчетности

Больше по теме:

Как заполнить Отчет об управлении

ГУ ГНС в Винницкой области доводит до сведения плательщиков позицию ГНС, изложенную в индивидуальной налоговой консультации. В своем обращении предприятие просит предоставить разъяснения по следующим вопросам: 

• Является ли отчет об управлении составной частью финансовой отчетности, подаваемой в налоговый орган?
• Возникает ли у предприятия обязанность представления в контролирующие органы отчета об управлении?
• Начисляются ли штрафные санкции за неподачу (несвоевременную подачу) в налоговый орган отчета об управлении? 

Согласно абзацам первому – третьему п. 46.2 Налогового кодекса (далее – НК) плательщик налога на прибыль (кроме плательщиков налога на прибыль, которые в соответствии с Законом от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее – Закон № 996) обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом) подает вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для подачи налоговой декларации с учетом требований ст. 137 НК. 

Плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом № 996 обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, подают вместе с налоговой декларацией за соответствующий налоговый (отчетный) период отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о доходах и убытках и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), составленные для проверки финансовой отчетности аудитором. Отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) подаются  налогоплательщиками согласно этому абзацу по форме, определенной согласно Закону № 996, в порядке, предусмотренном для подачи налоговой декларации с учетом требований ст. 137 НК.

Финансовая отчетность или отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), подаваемых в соответствии с абзацами первым и вторым п. 46.2 НК, является приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий и ее неотъемлемой частью. 

Правовые основы регулирования, организации, ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в Украине определены Законом № 996. 

Статьей 11 Закона № 996 определены общие требования к финансовой отчетности, в частности, порядок и сроки подачи финансовой отчетности, отчета об управлении определяются КМУ, для банков – НБУ. 

Отчет об управлении подается вместе с финансовой отчетностью и консолидированной финансовой отчетностью в порядке и сроках, установленных законом (ч. 7 ст. 11 Закона № 996). 

В ст. 1 Закона № 996 определенные термины, в частности, отчет об управлении – это документ, содержащий финансовую и нефинансовую информацию, характеризующую состояние и перспективы развития предприятия и раскрывающий основные риски и неопределенности его деятельности. 

Согласно абзацу восьмого п. 2 Порядка представления финансовой отчетности, утвержденного постановлением КМУ от 28.02.2000 № 419 (далее – Порядок), предприятия (кроме бюджетных учреждений, микропредприятий и малых предприятий) подают вместе с годовой финансовой отчетностью отчет об управлении. В случае подачи предприятием консолидированной финансовой отчетности подается консолидированный отчет об управлении. Средние предприятия вправе не отражать в отчете об управлении нефинансовую информацию. 

Финансовая отчетность подается органам, в сферу управления которых относятся предприятия, трудовым коллективам по их требованию, владельцам (учредителям) в соответствии с учредительными документами, а также согласно законодательству – другим органам и пользователям, в частности, органам государственной статистики (абзац первый п. 2 Порядка) . 

Общие требования к финансовой отчетности определены НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утвержденным приказом Минфина от 07.02.2013 № 73. 

Абзацем первым п. 1 разд. II НП(С)БУ 1 установлено, что финансовая отчетность состоит из: баланса (отчета о финансовом состоянии), отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе), отчета о движении денежных средств, отчета о собственном капитале и примечаний к финансовой отчетности. 

Формой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 № 897, зарегистрированным в Министерстве юстиции 11.11.2015 под № 1415/27860 (далее – Декларация), предусмотрена подача форм финансовой отчетности как приложений к Декларации. 

В форме Декларации предусмотрено отражение поданных к Декларации форм финансовой отчетности:

• Баланс (Отчет о финансовом состоянии);
• Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе);
• Отчет о движении денежных средств;
• Отчет о собственном капитале;
• Примечания к годовой финансовой отчетности;
• Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (Баланс, Отчет о прибылях и убытках);
• Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (Баланс, Отчет о финансовых результатах). 

Учитывая вышесказанное, отчет об управлении не является составной частью финансовой отчетности и, соответственно, обязанности подачи его контролирующим органам вместе с Декларацией, начисление штрафных санкций за неподачу (несвоевременную подачу) отчета об управлении в налоговый орган законодательством не определено. 

Обращаем внимание, что индивидуальная налоговая консультация носит индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация (п. 52.2 НК). 

ГУ ГНС в Винницкой области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm