Размеры ставок для юрлиц - плательщиков единого налога четвертой группы

К плательщикам единого налога, которые относятся к четвертой группе - сельскохозяйственные товаропроизводители, относятся, в частности, юридические лица независимо от организационно-правовой формы, в которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

Нормы установлены п.п. 4 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Пунктом 292¹.2 ст. 292¹ НКУ установлено, что базой налогообложения налогом для плательщиков единого налога четвертой группы для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 01 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным НКУ для взимания платы за землю.

В случае если нормативная денежная оценка земельного участка не проведена, базой налогообложения налогом для плательщиков единого налога четвертой группы для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка единицы площади пашни в Автономной Республике Крым или области.

Базой налогообложения налогом для плательщиков единого налога четвертой группы для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер прудов, водохранилищ) является нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или области с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 01 января базового налогового (отчетного) года соответственно с порядком, установленным НКУ для взимания платы за землю.

Абзацами первым и пятым п. 289.2 ст. 289 НКУ определено, что центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений по индексу потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка земель и земельных участков на 01 января текущего года .

Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель, указанной в технической документации по нормативной денежной оценке земель и земельных участков.

При этом п. 5 подраздела 8 раздела XX «Переходные положения» НКУ определено, что индекс потребительских цен 2015 и 2017 - 2023 годы, используется для определения величины коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и / или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) для целей налогообложения единым налогом четвертой группы, применяется со значением 100 процентов.

Согласно п. 293.9 ст. 293 НКУ для плательщиков единого налога четвертой группы размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах базы налогообложения):

• для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) - 0,95;
• для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, - 0,57;
• для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) - 0,57;
• для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, - 0,19;
• для земель водного фонда - 2,43;
• для сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта - 6,33.

Перечень горных зон и полесских территорий определяется Кабинетом Министров Украины.

dp.tax.gov.ua