Расторжение договора поставки товаров/услуг по соглашению сторон: корректировка НДС

Главное управление ГФС в Днепропетровской области напоминает, что согласно п.201.1 ст.201 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную (далее - НН) в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).

Если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательства "обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки (далее - РК) к НН, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрировано в ЕРНН (п.192.1 ст.192 НКУ) .Согласно п.21 Порядка заполнения НН, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 №1307, в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении НН, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, согласно ст.192 НКУ поставщик (продавец) товаров/услуг составляет РК к НН по форме согласно приложению 2 к НН.

Итак, если поставщиком товаров - плательщиком НДС были определены налоговые обязательства по НДС и в дальнейшем произошли обстоятельства, в результате которых невозможно выполнить условия договора поставки товаров/услуг и/или произошло изменение условий договора и/или был составлен другой договор (расторжение договора по соглашению сторон), то продавец - плательщик НДС по дате, определенной п.187.1 ст.187 НКУ, вправе составить РК к НН и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС.

РК, составленный поставщиком товаров/услуг к НН, выданная их получателю - плательщику налога, подлежит регистрации в ЕРНН, в частности получателем (покупателем) товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составлен РК получателю (п.192.1 ст.192 НКУ).

Источник: http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...