Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Расчет авансового взноса при выплате дивидендов за разные сроки до/после окончания отчетного года

Разъяснение
07.05.2025

Как рассчитывается авансовый взнос в случае принятия решения о выплате дивидендов за I квартал, полугодие, три квартала отчетного года (поданы налоговые декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующие отчетные периоды и погашены обязательства, начисленные в таких декларациях), если налогоплательщик выплатил дивиденды до/после окончания такого отчетного года?

Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов установлен в п. 57.11 Налогового кодекса (далее – НК).

В соответствии с пп. 57.11.1 НК в случае принятия решения о выплате дивидендов плательщик налога на прибыль – эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты собственнику таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным ст. 137 НК.

Согласно пп. 57.11.2 НК кроме случаев, предусмотренных пп. 57.11.3 НК, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

Авансовый взнос рассчитывается из суммы превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство относительно которых погашено. При наличии непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате. Авансовый взнос исчисляется по базовой (основной) ставке, установленной ст. 136 НК. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.

При этом если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, то для учета суммы указанного превышения используется значение объекта налогообложения, исчисленное пропорционально количеству месяцев, за которые уплачиваются дивиденды. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет в/или одновременно с выплатой дивидендов.

Сумма предварительно уплаченных в течение налогового (отчетного) периода авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированному в налоговой декларации за такой налоговый (отчетный) период.

Обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу по определенной ст. 136 НК базовой (основной) ставке возлагается на любого эмитента корпоративных прав (кроме плательщиков единого налога), который является резидентом, независимо от того, пользуется такой эмитент льготами по уплате налога, предусмотренными НК, или в виде применения ставки налога иной, нежели установленная ст. 136 НК базовая (основная) ставка.

Авансовый взнос по налогу на прибыль, уплаченный в связи с начислением/уплатой дивидендов, является неотъемлемой частью налога на прибыль и не может расцениваться как налог, взимаемый при репатриации дивидендов (их уплате в пользу нерезидентов) в соответствии с п. 141.5 НК или международными договорами Украины (пп. 57.11.5 НК).

Расчет авансового взноса по налогу на прибыль предприятий на сумму выплаченных дивидендов (приравненных к ним платежей) осуществляется в приложении АВ к строке 20 АВ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация).

Учитывая, что для расчета авансового взноса согласно пп. 57.11.2 НК налогоплательщик должен учитывать значение объекта налогообложения налогового (отчетного) года, то авансовый взнос при выплате дивидендов за І квартал, полугодие, три квартала отчетного года до окончания такого года рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате.

Если выплата дивидендов за І квартал, полугодие, три квартала отчетного года осуществляется после окончания такого года и на момент выплаты дивидендов подана Декларация за такой отчетный год и погашены обязательства, начисленные в такой Декларации, авансовые взносы начисляются на сумму превышения дивидендов, подлежащих выплате за І квартал, полугодие, три квартала отчетного года, над значением объекта обложения налогом на прибыль за такой год, разделенного на 12 и умноженного на 3, 6, 9 (пропорционально количеству месяцев, за которые выплачиваются дивиденды). Если Декларация на момент выплаты дивидендов не подана и обязательства не погашены, то авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате.

ОИР, категория 102.09

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
27.10.2025
Важное в октябре для ФЛП
Ознакомьтесь с важными материалами для ФЛП в этом месяце. Больше по теме: Спецпроект «Отчетность по единому налогу для юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» Спецпроект «Ликвидация предприятий и прекращение ФЛП» Какие ФЛП-единщики освобождаются от уплаты...
27.10.2025
Важное в октябре для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в этом месяце. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного време...
27.10.2025
Важное в Календаре бухгалтера с 27 октября по 2 ноября 2025 года
Календарь содержит предельные даты предоставления финансовой налоговой, статистической отчетности и уплаты налогов с 27 октября по 2 ноября 2025 года, законодательные нормы и тематические статьи наших экспертов. Если у вас под рукой Календарь бухгалтера Uteka, вы не сможете пропустить важные даты дл...
Лучшие материалы