Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Расчет авансового взноса при выплате дивидендов за разные сроки до/после окончания отчетного года

Разъяснение
07.05.2025

Как рассчитывается авансовый взнос в случае принятия решения о выплате дивидендов за I квартал, полугодие, три квартала отчетного года (поданы налоговые декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующие отчетные периоды и погашены обязательства, начисленные в таких декларациях), если налогоплательщик выплатил дивиденды до/после окончания такого отчетного года?

Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов установлен в п. 57.11 Налогового кодекса (далее – НК).

В соответствии с пп. 57.11.1 НК в случае принятия решения о выплате дивидендов плательщик налога на прибыль – эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты собственнику таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным ст. 137 НК.

Согласно пп. 57.11.2 НК кроме случаев, предусмотренных пп. 57.11.3 НК, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

Авансовый взнос рассчитывается из суммы превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство относительно которых погашено. При наличии непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате. Авансовый взнос исчисляется по базовой (основной) ставке, установленной ст. 136 НК. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.

При этом если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, то для учета суммы указанного превышения используется значение объекта налогообложения, исчисленное пропорционально количеству месяцев, за которые уплачиваются дивиденды. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет в/или одновременно с выплатой дивидендов.

Сумма предварительно уплаченных в течение налогового (отчетного) периода авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированному в налоговой декларации за такой налоговый (отчетный) период.

Обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу по определенной ст. 136 НК базовой (основной) ставке возлагается на любого эмитента корпоративных прав (кроме плательщиков единого налога), который является резидентом, независимо от того, пользуется такой эмитент льготами по уплате налога, предусмотренными НК, или в виде применения ставки налога иной, нежели установленная ст. 136 НК базовая (основная) ставка.

Авансовый взнос по налогу на прибыль, уплаченный в связи с начислением/уплатой дивидендов, является неотъемлемой частью налога на прибыль и не может расцениваться как налог, взимаемый при репатриации дивидендов (их уплате в пользу нерезидентов) в соответствии с п. 141.5 НК или международными договорами Украины (пп. 57.11.5 НК).

Расчет авансового взноса по налогу на прибыль предприятий на сумму выплаченных дивидендов (приравненных к ним платежей) осуществляется в приложении АВ к строке 20 АВ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация).

Учитывая, что для расчета авансового взноса согласно пп. 57.11.2 НК налогоплательщик должен учитывать значение объекта налогообложения налогового (отчетного) года, то авансовый взнос при выплате дивидендов за І квартал, полугодие, три квартала отчетного года до окончания такого года рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате.

Если выплата дивидендов за І квартал, полугодие, три квартала отчетного года осуществляется после окончания такого года и на момент выплаты дивидендов подана Декларация за такой отчетный год и погашены обязательства, начисленные в такой Декларации, авансовые взносы начисляются на сумму превышения дивидендов, подлежащих выплате за І квартал, полугодие, три квартала отчетного года, над значением объекта обложения налогом на прибыль за такой год, разделенного на 12 и умноженного на 3, 6, 9 (пропорционально количеству месяцев, за которые выплачиваются дивиденды). Если Декларация на момент выплаты дивидендов не подана и обязательства не погашены, то авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате.

ОИР, категория 102.09

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
30.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ от 11.09.2025) С 27 сентября изменяются правила регистрации НН: разъяснения ГНС Изменения в бронировании: что предусмотрено в Программе деятельности КМУ Для ФЛП и самозанятых – нов...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
03.10.2025
Заполнение Отчета о КИК при осуществлении КИК операций с резидентами Украины
В графе 32 Отчета о КИК указывают все без исключения операции КИК, проведенные с нерезидентами – связанными лицами в отношении такой КИК. Такая информация отображается по каждой операции в отдельности без ее детализации. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Комментарий к Закону № 3706 (КИК) Н...
03.10.2025
Нужно ли с 1 октября ФЛП-единщику без наемных работников при продаже подакцизных товаров платить за себя ЕСВ в двойном размере
Уплата единого взноса за себя физлицами-предпринимателями (без наемных работников), ведущих хозяйственную деятельность по продаже подакцизных товаров, осуществляется с 1 октября 2025 года без изменений – в пределах от минимального страхового взноса до страхового взноса, исчисленного с максимал...
03.10.2025
Заполнение Отчета о КИК при осуществлении операций, не влияющих на финрезультат до налогообложения
Налоговым кодексом и Порядком заполнения Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенной формы Отчета и подачи в контролирующий орган не определены исключения относительно отражения операций в зависимости от финансового результата до налогообложения таких операций. Больше по теме: Коммен...
Лучшие материалы