Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Расчет авансового взноса при выплате дивидендов за разные сроки до/после окончания отчетного года

Разъяснение
07.05.2025

Как рассчитывается авансовый взнос в случае принятия решения о выплате дивидендов за I квартал, полугодие, три квартала отчетного года (поданы налоговые декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующие отчетные периоды и погашены обязательства, начисленные в таких декларациях), если налогоплательщик выплатил дивиденды до/после окончания такого отчетного года?

Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов установлен в п. 57.11 Налогового кодекса (далее – НК).

В соответствии с пп. 57.11.1 НК в случае принятия решения о выплате дивидендов плательщик налога на прибыль – эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты собственнику таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным ст. 137 НК.

Согласно пп. 57.11.2 НК кроме случаев, предусмотренных пп. 57.11.3 НК, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

Авансовый взнос рассчитывается из суммы превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство относительно которых погашено. При наличии непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате. Авансовый взнос исчисляется по базовой (основной) ставке, установленной ст. 136 НК. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.

При этом если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, то для учета суммы указанного превышения используется значение объекта налогообложения, исчисленное пропорционально количеству месяцев, за которые уплачиваются дивиденды. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет в/или одновременно с выплатой дивидендов.

Сумма предварительно уплаченных в течение налогового (отчетного) периода авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированному в налоговой декларации за такой налоговый (отчетный) период.

Обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу по определенной ст. 136 НК базовой (основной) ставке возлагается на любого эмитента корпоративных прав (кроме плательщиков единого налога), который является резидентом, независимо от того, пользуется такой эмитент льготами по уплате налога, предусмотренными НК, или в виде применения ставки налога иной, нежели установленная ст. 136 НК базовая (основная) ставка.

Авансовый взнос по налогу на прибыль, уплаченный в связи с начислением/уплатой дивидендов, является неотъемлемой частью налога на прибыль и не может расцениваться как налог, взимаемый при репатриации дивидендов (их уплате в пользу нерезидентов) в соответствии с п. 141.5 НК или международными договорами Украины (пп. 57.11.5 НК).

Расчет авансового взноса по налогу на прибыль предприятий на сумму выплаченных дивидендов (приравненных к ним платежей) осуществляется в приложении АВ к строке 20 АВ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация).

Учитывая, что для расчета авансового взноса согласно пп. 57.11.2 НК налогоплательщик должен учитывать значение объекта налогообложения налогового (отчетного) года, то авансовый взнос при выплате дивидендов за І квартал, полугодие, три квартала отчетного года до окончания такого года рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате.

Если выплата дивидендов за І квартал, полугодие, три квартала отчетного года осуществляется после окончания такого года и на момент выплаты дивидендов подана Декларация за такой отчетный год и погашены обязательства, начисленные в такой Декларации, авансовые взносы начисляются на сумму превышения дивидендов, подлежащих выплате за І квартал, полугодие, три квартала отчетного года, над значением объекта обложения налогом на прибыль за такой год, разделенного на 12 и умноженного на 3, 6, 9 (пропорционально количеству месяцев, за которые выплачиваются дивиденды). Если Декларация на момент выплаты дивидендов не подана и обязательства не погашены, то авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате.

ОИР, категория 102.09

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
29.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Президент утвердил мораторий на проверки бизнеса Обновлены правила ведения воинского учета: постановление КМУ от 16.07.2025 Обнародованы изменения к КЗоТ относительно установления наличия признаков трудовых отношений Нужно ли переоформлять документы, если ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
30.07.2025
Ответственность в случае нарушения сроков выплаты зарплаты при упрощенном режиме регулирования
За каждый день задержки выплаты заработной платы работодателем работнику выплачивается компенсация. При отсутствии в трудовом договоре соответствующих положений об ответственности работодателя применяются нормы законодательства о труде, определенные КЗоТ и Законом от 15.11.1996 № 504/96-ВР...
30.07.2025
Может ли ежегодный отпуск начинаться с выходного дня
Работник должен отправиться в отпуск. Можно ли его отправлять в выходной день? Больше по теме: Прекращение отпуска без сохранения зарплаты для оформления ежегодного отпуска Продолжительность ежегодного отпуска работников заведений дошкольного образования Сколько дней ежегодного дополнительного от...
30.07.2025
Может ли работник требовать от работодателя вести бумажную трудовую книжку
Принимаете на работу работника, а он требует вести бумажную трудовую книжку: что делать работодателю? Больше по теме: Кто и как проверяет вопросы трудоустройства лиц с инвалидностью? Предприятие трудоустраивает переселенцев: как получить компенсацию от государства Трудоустройство иностранцев: нюа...
Лучшие материалы