Проведение рекламной акции с раздачей подарков: нужно ли уплачивать НДФЛ

Согласно ст. 1 Закона о рекламе, который регулирует отношения, которые возникают в процессе производства, распространения и потребления рекламы, установлено, что реклама - это информация о лице или товаре, распространенная в любой форме и любым способом и назначена сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес относительно таких лиц или товара.

Потребители рекламы - это неопределенный круг лиц, на которых направляется такая реклама.

Товар - это любой предмет хозяйственного обращения, в том числе продукция, работы, услуги, ценные бумаги, объекты права интеллектуальной собственности.

Согласно п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 НКУ доход с источником их происхождения из Украины - любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.

При этом в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход плательщика налога на доходы физических лиц (дальше - НДФЛ) не включается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) - в части, которая не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц)установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (п.п. 165.1.39 п. 165.1 в. 165 НКУ).

Следовательно, если во время проведения рекламной акции осуществляется распространение рекламного товара, а потребителями рекламы является неопределенный круг плательщиков НДФЛ, то стоимость такого товара не рассматривается как доход физических лиц - потребителей таких рекламных мероприятий и, соответственно, не является объектом налогообложения НДФЛ.

В то же время, если в период проведения рекламной акции предоставляются подарки, получателями которых являются конкретные лица, то стоимость таких подарков является объектом налогообложения НДФЛ с учетом ограничений, установленных п.п. 165.1.39 п. 165.1 в. 165 НКУ.

dp.tax.gov.ua