Применение налоговой социальной льготы к доходам работников с детьми

Налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде зарплаты, на сумму налоговой социальной льготы (далее - НСЛ), как предусмотрено в п. 169.1 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ). ПСП применяют к доходу в виде заработной платы, начисленного в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца, если размер такого дохода не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ). Все виды ПСП рассчитываются исходя из 50% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января текущего года.

Размер прожиточного минимума для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.2020 составляет 2102 грн, предельный доход для применения НСЛ в 2020 году составляет:

2102 грн х 1,4 = 2940 грн.

Следовательно, налоговая социальная льгота в 2020 году составит следующие размеры:

• базовая 100% (общая) НСЛ для любого налогоплательщика - 1 051,0 грн;
• 150% НСЛ - 1 576,9 грн;
• НСЛ в размере 200% - 2 102,0 грн.

Полный перечень таких плательщиков определен в пп.169.1.4 ст.169 НКУ.

Для получения налоговой социальной льготы работник подает работодателю заявление и (при необходимости) копии документов, предусмотренных Постановлением КМУ № 1227 от 29.12.2010 г..

Работникам, которые удерживают двух или более детей в возрасте до 18 лет, ПСП предоставляют в расчете на каждого ребенка (пп.169.1.2 НКУ).

100% льгота на детей составляет:

• на 2-х детей: 1051,00 грн. х 2 д. = 2102,00 грн.
• на 3-х детей: 1051,00 х 3 д. = 3153,00 грн.
• на 4-х детей: 1051,00 х 4 д. = 4204,00 грн.

Предельный размер дохода для получения налоговой социальной льготы 2020 одному из родителей равен:

2940,00 грн. х количество детей

Размер заработной платы, который дает право на применение НСЛ:

• на 2-х детей: 2940,00 х 2 д. = 5880,00 грн.
• на 3-х детей: 2940,00 х 3 д. = 8820,00 грн.
• на 4-х детей: 2940,00 х 4 д. = 11760,00 грн.

zak.tax.gov.ua