Применение льгот в налогообложении прибыли: как учитывать и отчитываться

Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденный постановлением Кабмина от 27.12.2010 г. № 1233 (далее - Порядок № 1233).

Субъект хозяйствования, не который платит налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот, ведет учет сумм таких льгот и составляет Отчет о суммах налоговых льгот (далее - Отчет) по форме согласно приложению к Порядку № 1233 (п. 2 порядка № 1233).

Отчет подается субъектом хозяйствования за три, шесть, девять и 12 календарных месяцев по месту его регистрации в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​налогового периода. В случае, если субъект хозяйствования льготами не пользуется, Отчет не подается.

Отчет составляется предприятием нарастающим итогом с начала года. При этом за отчетный налоговый год плательщиком в поле «квартал» строки и Отчета отмечается IV квартал отчетного налогового года.

Итак, учитывая то, что расчет льготы по налогу на прибыль осуществляется на основании показателей налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897 (далее - Декларация), которая заполняется нарастающим итогом с начала года, то в Отчете за отчетный год должен указываться сумма налога на прибыль, не уплачена в бюджет, рассчитанная на основании показателей Декларации за отчетный (налоговый) год. При этом срок пользования такой льготой, в случае применения ее во II и IV кварталах, является период с первого календарного дня второго квартала по последний календарный день отчетного года.

dn.sfs.gov.ua