Приложение 1 (Д1) к декларации по НДС: как исправить ошибку, повлиявшую/не повлиявшую на числовые показатели декларации

Как исправить ошибку, допущенную в приложении 1 «Сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, о корректировке налоговых обязательств по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров и о налоговом кредите с учетом его корректировки» (Д1) к налоговой декларации по НДС, которая повлияла/не повлияла на числовые показатели налоговой декларации по НДС?

В соответствии с п. 50.1 Налогового кодекса (далее – НК) и п. 1 разд. IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее – Порядок № 21), если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации по НДС (далее – декларация), он обязан прислать уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – уточняющий расчет) к такой ​​декларации по форме, установленной на дату подачи уточняющего расчета.

В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях (п. 8 разд. VI Порядка № 21).

Приложение 1 «Сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанных в налоговых накладных/расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, о корректировке налоговых обязательств по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров и о налоговом кредите с учетом его корректировки» (Д1) (далее – приложение 1) является составляющей декларации, которая прилагается к ней в случае заполнения строк 1.1, 1.2, 1.3, 4.1, 4.1.1, 4.2, 4.2.1, 4.3, 4.3.1, 6.1, 6.2, 7.1, 7.2.2, 7.2.3, 10.1, 10.2, 10.3, 13.1, 13.2, 14, 15 декларации и при наличии событий, подлежащих отражению в нем.

Учитывая то, что поутодача чняющего расчета является одним из способов исправления налогоплательщиком самостоятельно выявленных ошибок в показателях ранее поданной декларации и поскольку приложение 1 является составной частью такой декларации, то исправление ошибок, возникших при ее заполнении, осуществляется путем подачи уточняющего расчета, к которому прилагается приложение 1 с отметкой «уточняющее». В таком уточняющем расчете в соответствующих строках:

• в графу 4 переносятся показатели декларации, Приложение 1 к которой уточняется;
• в графу 5 – все соответствующие показатели декларации с учетом исправленных ошибок;
• в графе 6 отображается разница между значением графы 5 и графы 4 (+/–). Если значение графы 5 соответствует значению графы 4, графа 6 не заполняется.

Приложение 1 с отметкой «уточняющий» заполняется следующим образом:

• в первой строке повторяется ошибочная запись, при этом стоимостные показатели указываются со знаком «–» (т.е. «сторнируются»);
• во второй строке – указывается правильная запись.

При этом если ошибка, допущенная в приложении 1, не повлияла на числовые показатели декларации, в «уточняющем» приложении 1 итоговые строки «Усього за звітний (податковий) період» не заполняются

Если такая оибка повлияла на числовые показатели декларации, в «уточняющем» приложении 1 в итоговых строках «Усього за звітний (податковий) період» числовые показатели отражаются на сумму уточнения (увеличения или уменьшения) с соответствующим знаком и соответствуют данным из колонки 6 уточняющего расчета.

ОИР, категория 101.25

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm