Приближается к завершению срок подачи отчета в разрезе стран международной группы компаний

ГНС Украины напоминает, что налогоплательщики – резиденты Украины, принадлежащие к международной группе компаний (далее – МГК), в случаях, определенных подпунктом 39.4.10 пункта 39.4 статьи 39 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) обязаны подавать в центральный орган исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, в электронной форме, с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронных доверительных услугах», отчет в разрезе стран международной группы компаний (далее – Отчет МГК). 

Отчет МГК представляется в случае, если совокупный консолидированный доход МГК, в которую входит налогоплательщик, за финансовый год, предшествующий отчетному, рассчитан в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, применяемыми материнской компанией МГК (при отсутствии информации – в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета) , равный или превышает соответствующий показатель минимального размера совокупного консолидированного дохода, определенный подпунктом 39.4.102 пункта 39.4 статьи 39 Кодекса, в частности, эквивалент 750 миллионов евро и более. 

Обстоятельства, при наличии которых представляется Отчет МГК, в частности: 

• налогоплательщик является материнской компанией МГК; 
• материнская компания МГК уполномочивает налогоплательщика – резидента Украины на представление такого Отчета МГК; 
• законодательство юрисдикции налогового резидентства материнской компании не требует представления отчета МГК от такой МГК; 
• между Украиной и соответствующей иностранной юрисдикцией налогового резидентства материнской компании МГК есть действующий международный договор, содержащий положение об обмене информацией для налоговых целей, но не вступило в силу соответствующее соглашение QCAA (договор, предусматривающий автоматический обмен Отчетами МГК) по состоянию на дату окончания финансового года, за который должен быть подан отчет МГК; 
• между Украиной и соответствующей иностранной юрисдикцией налогового резидентства материнской компании МГК есть действующий международный договор, содержащий положения об обмене информацией для налоговых целей, но имеющиеся факты системного невыполнения соответствующего соглашения QCAA. 

Отчет МГК составляется за финансовый год, установленный материнской компанией МГК, которая может не совпадать с календарным годом, и подается позже двенадцати месяцев после последнего дня такого финансового года (при отсутствии сведений об установленном материнской компанией международной группы компаний финансовый год – в течение двенадцати месяцев после окончания календарного года). 

Первым отчетным периодом представления Отчета МГК (пункт 53 подраздела 10 раздела ХХ Кодекса): 

• для резидентов Украины – материнских компаний МГК – финансовый год, заканчивающийся в период с 1 января по 31 декабря 2022 года; 
• для остальных налогоплательщиков – финансовый год, который начинается в период с 1 января по 31 декабря года, в котором Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене отчетами CbC соглашение CbC) вступило в силу по меньшей мере с одной иностранной юрисдикцией. 

То есть для резидентов Украины - материнских компаний МГК первым отчетным периодом является 2022 отчетный год, а последним днем представления - 1 января 2024 (учитывая, что предельный срок приходится на выходной день). 

Форма Отчета МГК и порядок его заполнения утверждены приказом Минфина от 14.12.2020 №764 «Об утверждении формы и Порядка заполнения Отчета в разрезе стран международной группы компаний». 

Ответственность налогоплательщиков за неподачу (несвоевременную подачу) Отчета МГК, в том числе уточняющего и/или за предоставление недостоверной информации, предусмотрена статьей 120 Кодекса. 

В качестве примера штрафные санкции за неподачу налогоплательщиком Отчета МГК за 2022 год составляют 2 481 тыс. гривен. 

Следует обратить внимание, что в случае обнаружения контролирующим органом ошибки в поданном Отчете МГК или получения уведомления о таких ошибках от компетентного органа другой юрисдикции на основании соглашения QCAA, он уведомляет налогоплательщика о необходимости устранения ошибок или уточнения информации в поданном Отчете МГК. В таком случае налогоплательщик обязан представить уточненный Отчет МГК с соответствующими поправками или предоставить пояснения средствами электронной связи в порядке, предусмотренном статьей 42 Кодекса, не позднее 30 календарных дней со дня получения уведомления контролирующего органа. 

Следует отметить, что временно на период до прекращения или отмены военного положения действуют особые правила привлечения налогоплательщиков к ответственности за нарушение налогового законодательства. 

Нормами Кодекса (пункт 69 подраздела 10 раздела ХХ «Переходных положений») определено, что в случае отсутствия у налогоплательщика возможности своевременно выполнить свою налоговую обязанность, в частности, по представлению отчетности, он освобождается от предусмотренной Кодексом ответственности с обязательным исполнением таких обязанностей в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине. 

Порядок подтверждения возможности или невозможности исполнения налогоплательщиком обязанностей, определенных подпунктом 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса, и перечень документов на подтверждение утвержден приказом Минфина от 29.07.2022 № 225. 

Налогоплательщикам, которые готовят Отчет МГК, рекомендуем пересмотреть презентационные материалы по алгоритму его заполнения. 

https://tax.gov.ua/