Представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах при двойном статусе предпринимателя

В соответствии с п. п. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) независимая профессиональная деятельность - это участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, частных исполнителей, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией , ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом - предпринимателем (за исключением случаев, предусмотренных п. 65.9 ст . 65 НКУ) и использует наемный труд не более четырех физических лиц.

Пунктом 65.9 ст. 65 НКУ определено, что если физическое лицо зарегистрировано как предприниматель и при этом такое лицо осуществляет независимую профессиональную деятельность, такое физическое лицо учитывается в контролирующих органах как физическое лицо - предприниматель с признаком осуществления независимой профессиональной деятельности.

Согласно п. 291.3 ст. 291 НКУ выбрать упрощенную систему налогообложения юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель.

То есть, действующим законодательством не запрещено физическому лицу, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, быть предпринимателем и осуществлять иную предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом.

В соответствии с п. п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 НКУ налогоплательщики обязаны представлять в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.

Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности на упрощенной системе налогообложения, отражаются в налоговой декларации плательщика единого налога физического лица-предпринимателя по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 №578.

Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность подают налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее - налоговая декларация) по результатам отчетного года в соответствии с гл. IV НКУ в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц, то есть до 1 мая, в которой наряду с доходами от осуществления независимой профессиональной деятельности должны указывать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы (п. 178.4 ст. 178 НКУ ).

Форма налоговой декларации и Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее - Инструкция) утверждены приказом Министерства финансов Украины от 02.10.2015 №859 «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходы »(в редакции приказа Министерства финансов Украины от 25.04.2019 №177).

Так, согласно п. 2 разд. ИИ Инструкции в разд. II налоговой декларации отражаются доходы, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход.

В то же время в разд. III налоговой декларации отражаются доходы, которые не включаются в общий годовой налогооблагаемый доход, в частности, в строке 11.1 указывается общий объем дохода физического лица - плательщика единого налога, полученного в результате осуществления хозяйственной деятельности по упрощенной системе налогообложения согласно разд. XIV НКУ, по состоянию на конец отчетного (налогового) года (п. П. 1 п. 3 разд. ИИИ Инструкции).

Учитывая изложенное, физическому лицу-предпринимателю - плательщику единого налога, которая одновременно является лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, необходимо подавать годовую налоговую декларацию.

tr.tax.gov.ua