Предприниматель на общей системе отчитывается за 2019 год: на что обратить внимание

Объектом обложения налогом на доходы физических лиц на общей системе налогообложения является чистый налогооблагаемый доход - разница между выручкой в ​​денежной и неденежной форме и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого предпринимателя.

Предприниматели подают в налоговый орган налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные для годового отчетного налогового периода. В декларации указываются авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц.

Обращаем внимание, что с 1 января 2020 плательщики будут подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах по новой форме, с учетом изменений, внесенных приказом МФУ от 25.04.2019 № 177. Такая декларация (в редакции от 25.04.2019 №177) подается за отчетные периоды 2020 года.

За отчетный 2019 предприниматели представляют налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по форме, утвержденной приказом МФУ от 02.10.2015 №859.

Налоговая декларация за отчетный календарный год подается в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​такого отчетного (налогового) года.
Сумма налогового обязательства, указанную в представленной предпринимателем декларации, уплачивается в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, предусмотренного для подачи декларации.

В декларации наряду с доходами от предпринимательской деятельности предприниматели должны указывать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с фактическими данными, указанными в Книге учета доходов и расходов, каждого календарного квартала и уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, по 20 июля и до 20 октября). Авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается.

Если результатом расчета авансового платежа за соответствующий календарный квартал является отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачивается.

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц на основании документального подтверждения факта его уплаты.

Чрезмерно уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном НКУ.

Предприниматель, без использования труда наемных работников, формирует и представляет отчет о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование само за себя один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является календарный год.

Обратите внимание, что поскольку предприниматели уплачивают единый взнос за отчетный год до 10 февраля следующего года, то сумма уплаченного единого взноса за отчетный 2019 включается в состав расходов 2020 года.

Указанные нормы определены п 49.18.5 ст. 49, п. 57.1 ст. 57, п. 177.5, 177.11 ст. 177 Налогового кодекса.

zp.tax.gov.ua