Предприниматель-единщик получил помощь и прекратил деятельность: что с налогообложением?

Включается ли в состав дохода ФЛП – плательщика единого налога (далее – ЕН) (первой – третьей групп) (кроме э-резидента) сумма невозвращенной полученной возвратной финансовой помощи, если им принято решение о прекращении предпринимательской деятельности до истечения 12 календарных месяцев со дня ее получения? 

Главное управление ГНС в Ивано-Франковской области сообщает, что п. 292.3 Налогового кодекса (далее – НК) установлено, что в сумму дохода плательщика ЕН включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг). 

Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику ЕН согласно письменным договорам дарения и другим письменным договорам, заключенным согласно законодательству, по которым не предусмотрена денежная или иная компенсация стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику ЕН на ответственное хранение и использованные таким плательщиком ЕН. 

В сумму дохода плательщика ЕН третьей группы, являющегося плательщиком НДС за отчетный период, также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. 

При этом в состав дохода, определенного ст. 292 НК, не включаются, в частности, суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения. 

В случае госрегистрации прекращения юридических лиц и госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, являющихся плательщиками ЕН, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором соответствующим контролирующим органом получено от госрегистратора уведомление о проведении госрегистрации такого прекращения. 

При этом госрегистрация прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физического лица или внесения в Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков записи о прекращении такой деятельности физическим лицом не прекращает ее обязательств, возникших при осуществлении предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, и не изменяет сроков, порядков исполнения таких обязательств и применения штрафных санкций и начисления пени за их невыполнение. 

Следовательно, сумма возвратной финансовой помощи, невозвращенной плательщиком ЕН в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, включается в состав дохода такого плательщика на следующий день по истечении 12 календарных месяцев со дня получения такой помощи. 

В случае принятия физическим лицом – предпринимателем решения о прекращении предпринимательской деятельности и если им не возвращена полученная возвратная финансовая помощь до истечения 12 календарных месяцев, физическое лицо включает такую помощь в общий годовой налогооблагаемый доход и подает годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах как физическое лицо (гражданин), согласно требованиям разд. IV «Налог на доходы физических лиц» НК. 

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области