Потеряны или уничтожены документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов

Согласно п. 44.1 ст. 44 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и / или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 ст. 44 НКУ.

Пунктом 44.3 ст. 44 НКУ определено, что налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов, определенных п. 44.1 ст. 44 НКУ, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение определенных законодательством сроков, но не менее 1095 дней (2555 дней - для документов и информации, необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со ст.ст. 39 и 39 экз. 2 НКУ) со дня подачи налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы, а в случае ее непредставления - с предусмотренного НКУ предельного срока представления такой отчетности и документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, - не менее 1095 дней со дня осуществления соответствующей хозяйственной операции (для соответствующих разрешительных документов - не менее 1095 дней со дня окончания срока их действия).

При ликвидации налогоплательщика документы, определенные п. 44.1 ст. 44 НКУ, за период деятельности налогоплательщика не менее 1095 дней (2555 дней - для документов и информации, необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со ст.ст. 39 и 39 экз. 2 НКУ), предшествовавших дате ликвидации плательщика налогов, в установленном законодательством порядке передаются в архив.

Согласно абзацу первому п. 44.5 ст. 44 НКУ в случае потери, повреждения или досрочного уничтожения документов, указанных в пп. 44.1 и 44.3 ст. 44 НКУ, налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня такого события письменно уведомить (с предоставлением оформленных в соответствии с законодательством документов, подтверждающих наступление события, которое привело к такой утраты, повреждения или досрочного уничтожения документов) контролирующий орган по месту учета в порядке, установленном НКУ для представления налоговой отчетности, и контролирующий орган, которым было осуществлено таможенное оформление соответствующей таможенной декларации, предоставлено авторизацию соответствии с Таможенным кодексом Украины от 13 марта 2012 года № 4495-VI с изменениями и дополнениями или разрешение на применение специальных (в том числе транзитных) упрощений.

Налогоплательщик обязан восстановить утраченные документы в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем ​​поступления уведомления в контролирующий орган (абзац второй п. 44.5 ст. 44 НКУ).

При предоставлении налогоплательщиком в порядке и сроки, определенные абзацем первым п. 44.5 ст. 44 НКУ, сообщения и невозможности проведения проверки налогоплательщика в связи с потерей, повреждением или досрочным уничтожением налогоплательщиком документов сроки проведения таких проверок переносятся до даты восстановления и предоставления документов к проверке в пределах определенных п. 44.5 ст. 44 НКУ сроков, но на срок не более 120 дней (абзац третий п. 44.5 ст. 44 НКУ).

При не восстановление документов, указанных в п. П. 44.1 и 44.3 ст. 44 НКУ, или их повторной потери, повреждения или досрочного уничтожения, произошедшие после использования налогоплательщиком права на их восстановление в порядке, предусмотренном п. 44.5 ст. 44 НКУ, считается, что такие документы отсутствовали у такого налогоплательщика на время составления такой отчетности или на время выполнения им требований таможенного, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы (абзац четвертый п. 44.5 ст. 44 НКУ ).

Согласно п. 44.6 ст. 44 НКУ в случае если до окончания проверки или в сроки, определенные в абзаце втором п. 44.7 ст. 44 НКУ налогоплательщик не предоставляет должностным лицам контролирующего органа, проводящих проверку, документы (независимо от причин такого непредоставления, кроме случаев выемки документов или другого изъятия правоохранительными органами), подтверждающие показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, считается, что такие документы отсутствовали у такого налогоплательщика на время составления такой отчетности.

Если налогоплательщик по окончании проверки и до принятия решения контролирующим органом по результатам такой проверки предоставляет документы, подтверждающие показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, не предоставленные во время проверки (в случаях, предусмотренных абзацами вторым и четвертым п. 44.7 ст. 44 НКУ), такие документы должны быть учтены контролирующим органом при рассмотрении им вопроса о принятии решения.

В течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения акта проверки, налогоплательщик вправе подать контролирующему органу, проводившему проверку, возражения и/или дополнительные документы, подтверждающие показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности (абзац второй п. 44.7 ст. 44 НКУ).

tr.tax.gov.ua