Порядок заполнения РК в случае одновременного изменения стоимостных и количественных показателей

Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 за № 137/28267 (далее - Порядок № 1307) с изменениями и дополнениями, в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со ст. 192 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных.

Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение и количества, и цены товаров/услуг, то расчет корректировки составляется с учетом следующих особенностей:

• в разделе Б расчета корректировки подлежат заполнению графы 1-8 и 11-15 (кроме случаев, когда такое заполнение не предусмотрено Порядком № 1307)
• графы 9 и 10 раздела Б расчета корректировки не заполняются;
• соответствующие показатели каждой строки налоговой накладной, по которым происходит одновременное изменение количества товара / услуги и его / ее стоимости (количество (графа 7 расчета корректировки), объем поставки (графа 13 расчета корректировки) и сумма НДС (графа 14 расчета корректировки) указываются со знаком «-» (показатели налоговой накладной выводятся в «0»);
• в графе 2.1 табличной части раздела Б расчета корректировки указывается код причины «104», который соответствует причине корректировки «Изменение номенклатуры», а в графе 2.2 указывается порядковый номер группы корректировки.

Все остальные показатели строки налоговой накладной, корректируется, переносятся из налоговой накладной в расчет корректировки без изменений.

Второй строкой указываются исправленные показатели.

При этом в графе 1.2 «№ п/п строки налоговой накладной, корректируется или прилагается» отмечается новый (добавлен) номер.

В графе 2.1 отмечается тот самый условный код причины корректировки «104», который указан в первой строке расчета корректировки, а в графе 2.2 - тот же порядковый номер группы корректировки;

• в графе 7 - правильный показатель количества (объема, объема)
• графы 9 и 10 не заполняются;
• в графе 13 указывается правильный показатель объема поставок (база налогообложения без учета НДС);
• графа 14 раздела Б является обязательным к заполнению во всех случаях, когда по осуществленной операции начисляется сумма НДС по ставке 20 7 или 14 процентов.

officevp.tax.gov.ua