Порядок заполнения работодателями отчетности по ЕСВ

Как работодателям правильно заполнить и представить отчетность по единому взносу с образцом заполнения отчета согласно приложению 4, напоминает заведующая сектором администрирования единого взноса управления доходов и сборов с физических лиц Главного управления ГФС в Черкасской области Бойко Н.

Прежде, чем перейти собственно к заполнению отчетности по единому взносу, напомню об установлении с 1 января 2016 года единой ставки единого взноса в размере 22% и отмене дифференцированных ставок в зависимости от класса профессионального риска производства (согласно Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украина и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году»о т 24 декабря 2015 г. №909) и о вступлении в силу 15 апреля 2016  года обновленного Порядка учета плательщиков единого взноса и Положения о реестре страхователей.

Относительно заполнения и представления отчетности по единому взносу, то в настоящее время это регламентируется Порядком формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, который утвержден Приказом Министерства финансов Украины 14 апреля 2015 г. №435 и зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 23 апреля 2015 под № 460/26905 до утверждения нового порядка.

Отмечу, что ответственным за правильность и достоверность заполнения Отчета является страхователь.

В соответствии с Порядком №435 страхователи - юридические лица, физические лица - предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам ( кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц - предпринимателей), в части представления отчета за таких лиц обязаны формировать и представлять в фискальные органы Отчет в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем ​​отчетного периода. Отчетным периодом является календарный месяц. Например, отчет по март 2016 года работодатели - страхователи представляют в 20 апреля 2016 года включительно.

Сразу замечу, что если же последний день срока представления Отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем ​​представления Отчета считается первый после него рабочий день.

Отчет представляется по основному месту постановки на учет в фискальных органах одним из следующих способов:

• средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи ответственных лиц в порядке, определенном законодательством;
• на бумажных носителях, заверенных подписью руководителя страхователя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации;
• на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не превышает пяти. Отчет на бумажном носителе заполняется на украинском языке в печатном виде или шариковой ручкой с синими или черными чернилами печатными буквами без помарок и исправлений. В случае не заполнения той или иной строки отчета из-за отсутствия операции эта строка прочеркивается.
• отправка по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения при условии, что у страхователя количество застрахованных лиц не превышает пяти не позднее чем за десять дней до истечения предельного срока представления Отчета.

Страхователь должен представлять Отчет в полном объеме. Отчет, составленный с нарушением требований Порядка №435, в том числе без обязательных реквизитов и  без представления всех необходимых таблиц, нельзя считать отчетом и считается неподанным.

В то же время если юридические лица или физические лица-предприниматели не используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, Отчет за наемных работников в фискальные органы не представляется.

Очень подробно остановлюсь на порядка представления отчетности по единому взносу согласно Приложению 4 к Порядку №435 - образец заполнения в формате Excel вы можете изучить в приложении.

Заполнение титульного листа

Реквизит 01 На титульном листе приложения 4 указывается отчетный месяц (две цифры) и год (четыре цифры), за который формируется и подается отчет. Этот реквизит заполняется одинаково для всех таблиц приложения 4.

Тип формы: поле обязательное для заполнения:

• начальный документ - отчет страхователя с отметкой «начальная» - это документ на основании которого создается соответствующий электронный отчет в базе данных фискального органа и по сведениям которого формируются данные в реестре застрахованных лиц в Пенсионном фонде.
• отменяющий документ - отчет страхователя с отметкой «отменяющая», который является основанием для полной отмены информации, которая предварительно была представлена ​​в форме «начальная» в фискальные органы
• дополнительный документ - отчет страхователя, который представляется, если страхователь не указал данные о застрахованном лице в таблицах 5 или 7 приложения 4.

Реквизит 02 Код ЕГРПОУ или налоговый номер / серия и номер паспорта страхователя для физических лиц, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта:

• для юридических лиц вносится восьмиразрядный номер согласно Государственному реестру предприятий, организаций Украины.
• для физических лиц-предпринимателей вносится десятиразрядный номер, под которым они зарегистрированы как налогоплательщики по справке ГФСУ из Государственного реестра физических лиц.

Реквизит 03 В случае, если отчет представляется правопреемником, то заполняется код ЕГРПОУ или налоговый номер ликвидированного страхователя. В других случаях указанное поле не заполняется.

Реквизит 04 Наименование страхователя или ФИО для физического лица, местонахождение и телефон являются обязательными для заполнения реквизитами.

Реквизит 05 Вносится код и название территориального фискального органа, в который представляется отчет, то есть в котором страхователь зарегистрирован как налогоплательщик. Отчет по ЕСВ представляется по основному месту учета плательщика.

Реквизит 06 В перечне таблиц отчета приложения 4 напротив названия каждой из таблиц указывается количество листов и количество строк. Напротив тех таблиц, которые не представляются, проставляются прочерки. В графе «Количество листов» указывается количество листов документов одной таблицы. В графе «Количество строк» ​​указывается количество заполненных строк на листах документов одной таблицы для таблиц 5-9 приложения 4. В графе «Всего» указывается общее количество листов документов и общий итог заполненных строк на этих листах.

Реквизит 07 Отмечается код, фамилия и подпись руководителя, для физических лиц-предпринимателей - код, фамилия и подпись физического лица-предпринимателя.

Реквизит 08 Отмечается код, фамилия и подпись бухгалтера, для физических лиц-предпринимателей данное поле не заполняется.

Заполнение таблицы 1 отчета по ЕСВ

Именно на основе таблицы 6, заполняется таблица 1.

В основной части отражаются следующие реквизиты:

Реквизит 01 Код ЕГРПОУ для юридических лиц или налоговый номер для физических лиц-предпринимателей.

Реквизит 02 В случае, если отчет представляется правопреемником, то заполняется код ЕГРПОУ или налоговый номер ликвидированного страхователя. Указанный реквизит заполняется только в случае, если сведения подаются правопреемником, за лиц, находящихся со страхователем, который ликвидирован и имеет правопреемника, в трудовых отношениях или отношениях гражданско-правового характера. В других случаях указанный реквизит не заполняется.

Реквизит 03 Указывается отчетный месяц (две цифры) и год (четыре цифры), за который подаются данные по трудовым отношениям;

Реквизит 04 Отмечается код основного вида экономической деятельности, на основании которого установлен класс профессионального риска.

Реквизит 05 Класс профессионального риска производства согласно сообщению о взятии на учет плательщика единого взноса (с учетом изменений данная графа не влияет на начисление взноса).

Реквизиты 06-09 Заполняется путем проставления отметки «Х» в соответствующую ячейку, если плательщик:

• бюджетное учреждение;
• предприятие, организация общественной организации инвалидов, УТОГ, УТОС;
• предприятие, организация общественной организации инвалидов;
• предприятие судостроительной промышленности;

Реквизиты 10-15 Отмечается информация следующего характера:

• подчиненность плательщика (министерство или другой центральный орган);
• местонахождение или место жительства плательщика, телефон;
• организационно-правовая форма хозяйствования;
• номер регистрации страхователя по данным уведомления о постановке на учет плательщика единого взноса или уведомление о регистрации плательщика страховых взносов в органе ПФУ;
• название, МФО банка, номера текущих счетов в учреждениях банков.

Реквизит 16 Количество созданных новых рабочих мест в отчетном периоде - отмечается раз и только тогда, когда на предприятии создано новое рабочее место в связи с созданием нового предприятия, или увеличением штатной численности работников.

Реквизит 17 - «применение коэффициента» - пометка «Х» в ячейке НЕТ.

Реквизит 18 Размер коэффициента не проставляется.

Реквизит 19 Средняя заработная плата за 2014 г. не проставляется.

Реквизит 20 Среднемесячное количество застрахованных лиц не проставляется.

Реквизит 21 Среднесписочная численность штатных работников. Среднесписочная численность штатных работников за месяц исчисляется путем суммирования количества штатных работников учетного состава за каждый календарный день отчетного месяца, то есть с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29), включая выходные, праздничные и нерабочие дни, и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца. Определяется в соответствии с Инструкцией по статистике численности работников, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 28.09.2005 г. №286.

В т. ч.

• ​работников, которым на основании действующего законодательства установлена ​​инвалидность. Заполняется согласно приказу Минтруда от 10.02.2007 № 42;
• работников, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству. Заполняется в соответствии со ст. 14 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. №5067;
• штатная численность работников. Установленный на первое число отчетного периода работодателем состав работников (персонал), с которыми заключен трудовой договор в соответствии с утвержденным работодателем перечень должностей (с учетом вакантных), в котором указан размер оклада для конкретной должности;
• количество лиц, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера;
• количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислены выплаты, в т.ч. отдельно мужчин и женщин.

Строка 1 заполняется общая сумма начисленной заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско - правовым договорам и оплаты пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.

Строка 2 заполняется информация о выплатах, приведенных в строке 1, но с учетом максимальной величины, на которую начисляется ЕСВ, а также включается сумма дополнительной базы начисления ЕСВ.

Строка 3 Начислено единого взноса всего.

Строка 4 не заполняется.

Строка 5 не заполняется.

Строка 6 Заполняется сумма доначисленного и / или доудержанного единого взноса в связи с исправлением ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах.

Строка 7 Заполняется сумма уменьшенного единого взноса в связки с исправлением ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах.

Строка 8 Отмечаем сумму ЕСВ, определяется путем сложения данных, указанных в строках 3,6, из которых вычитаются данные строки 7.

 Заполнение таблицы 2 и 8 отчета по ЕСВ

Таблицы 2, 8 формируются и представляются только районными (городскими) управлениями труда и социальной защиты населения о начислении сумм единого взноса (денежного обеспечения) родителям - воспитателям детских домов семейного типа, приемным родителям, если они получают денежное обеспечение в соответствии с законодательством, и за лиц, которые ухаживают за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и в соответствии с законом получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и / или при рождении ребенка, и за одного неработающего трудоспособного родителя, усыновителей, опекунов, попечителей, которые фактически осуществляют уход за ребенком-инвалидом, а также неработающих трудоспособных лиц, осуществляющих уход за инвалидом I группы или за престарелым, который по заключению медицинского учреждения нуждается в постоянном постороннем уходе или достиг 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают помощь или компенсацию в соответствии с законодательством.

Заполнение таблицы 3 и 9 отчета по ЕСВ

Таблицы 3, 9 формируют и представляют в фискальные органы страхователи, которые начисляют и уплачивают единый взнос за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других образованных в соответствии с законом воинских формирований, Службе безопасности Украины, органах Министерства внутренних дел Украины и службу в органах и подразделениях гражданской защиты.

Заполнение таблицы 4 отчета по ЕСВ

Таблицу 4 формируют и представляют в фискальные органы страхователи, которые начисляют и уплачивают единый взнос за лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной и альтернативной службы), лиц рядового и начальствующего состава.

Заполнение таблицы 5 Отчета по ЕСВ

Таблицу 5 заполняют только если в течение отчетного периода:

• заключен или расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор) с застрахованным лицом,
• заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, трудоустроеным на новое рабочее место,
• лицу предоставлен отпуск для уходу за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста,
• лицу предоставлен отпуск для уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста,
• лицу предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами.

В случае, если по данным страхователя в течение отчетного периода не были зафиксированы факты заключения и расторжения трудовых договоров (гражданско-правового договора), предоставления соответствующего отпуска, таблица 5 не формируется и не представляется.

Если в течение отчетного периода страхователем с застрахованным лицом был расторгнут трудовой договор, а затем снова заключен, на такое ​​застрахованное лицо делается две записи в таблице 5 приложения 4: первая запись с указанием даты прекращения трудовых отношений; второй - с указанием даты начала трудовых отношений.

В случае, если лицу предоставлен отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуск в связи с беременностью и родами, в отчетном месяце отмечается дата начала отпуска. В случае, если у лица закончился отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуск в связи с беременностью и родами, в отчетном месяце отмечается дата окончания отпуска. Дата начала или окончания отпуска по беременности и родам, для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста отмечают один раз в отчетном месяце, в котором начался или закончился соответствующая отпуск.

Если в течение отчетного периода страхователем с застрахованным лицом заключен и расторгнут трудовой или гражданско-правовой договор, на такое ​​застрахованное лицо запись о дате начала и прекращения трудовых или гражданско-правовых отношений осуществляется в одной строке.

Сведения в таблице 5 о начале и окончании гражданско-правовых отношений в рамках договора подряда (выполнение работ) заносятся в соответствии со сроками, указанными в самом договоре, а в рамках договора оказания услуг - согласно акту об их предоставлении.

Формирование реквизитов таблицы 5 приложения 4 осуществляется по следующим правилам.

Реквизит 01 Код ЕГРПОУ для юридических лиц или налоговый номер для физических лиц-предпринимателей.

Реквизит 02 В случае, если отчет представляется правопреемником, то заполняется код ЕГРПОУ или налоговый номер ликвидированного страхователя. Указанный реквизит заполняется только в случае, если сведения подаются правопреемником, за лиц, находящихся со страхователем, который ликвидирован и имеет правопреемника, в трудовых отношениях или отношениях гражданско-правового характера. В других случаях указанный реквизит не заполняется.

Реквизит 03 Указывается отчетный месяц (две цифры) и год (четыре цифры), за который представляются данные по трудовым отношениям;

Реквизит 04 Тип - отметка «Х»: вносится в клеточку соответствующего варианта: первый документ, отменяющий документ или дополнительный документ.

В случае если страхователь представляет за один и тот же отчетный период таблицы со статусом отменяющая и дополнительная, они подаются с отдельными титульными листами (как два отдельных отчеты).

В случае если страхователь представляет за один и тот же отчетный период таблицы со статусом отменяющая и дополнительная, они представляются с отдельными титульными листами (как два отдельных отчета).

Реквизит 06 Гражданин Украины (1-да, 0-нет): для застрахованных лиц, которые являются гражданами Украины вносится отметка "1", а для застрахованных лиц из числа иностранцев поле заполняется «0».

Реквизит 07 Категория лица - отмечается обязательно соответствующая категория:

1 - наемные работники с трудовой книжкой;

2 - наемные работники (без трудовой книжки);

3 - лица, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера;

4 - лица, которым предоставлен отпуск для ухода за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста;

5 - лица, которым предоставлен отпуск по беременности и родам;

6 - лица, которым предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.

Реквизит 08 Договор ГПХ по основному месту работы или по совместительству (1 - да, 0 - нет). Указанный реквизит заполняется «1» для лиц с категорией лица «3» только в случае, если отношения между страхователем и застрахованным лицом определяются одновременно на основании трудового договора (застрахованное лицо является основным работником или совместителем) и на основании гражданско-правового договора.

Реквизит 09 Налоговый номер или серия и номер паспорта лиц налоговый номер - регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика - для физических лиц, кроме лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта.

Реквизит 10 Фамилия, имя, отчество ЗЛ: вносятся полностью фамилия, имя и отчество в соответствии с украиноязычной страницей паспорта застрахованного лица, а для застрахованных лиц из числа иностранцев - согласно засвидетельствованного в установленном законодательством Украины порядке перевода на украинский язык паспортного документа.

Реквизиты 11 Отмечается период трудовых отношений, отношений по договорам гражданско-правового характера и отпусков. Трудовые отношения, отношения по договорам гражданско-правового характера: дата начала и дата прекращения: указывается в соответствующей графе день приема на работу или дата начала срока действия соглашения ГПХ, если застрахованное лицо начало трудовую деятельность в отчетном месяце и, соответственно, день увольнения или дата окончания срока действия соглашения ГПХ, если застрахованное лицо прекратило трудовую деятельность в отчетном месяце. А также указывается дата начала и дата окончания периода отпусков по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, по уходу за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста, отпусков по беременности и родам.

Реквизит 12 Дата создания нового рабочего места (штатной единицы), на которое в отчетном периоде трудоустроен данный работник - заполняется в случае трудоустройства лица на новое рабочее место, созданное в связи с созданием нового предприятия (кроме того, которое создано путем прекращения) или увеличением штатной численности работников при условии отсутствия сокращения (уменьшения) среднемесячной численности за предыдущие 12 месяцев, а также созданное путем модернизации или изменения технологии производства, требующих новых знаний и умений работника. Дата (число месяц и год) создание может не совпадать с датой начала трудовых отношений.

Реквизит 13 Основание прекращения трудовых отношений - отмечается обязательно при освобождении лица с категорией 1 и 2. Причина увольнения - статья увольнения выбирается автоматически из справочника, который разработан в соответствии с Кодексом законов о труде Украины, в случае если в справочнике не указана статья освобождения, проставляется - другое.

Реквизит 14 Вносится дата заполнения таблицы.

Реквизит 15 Отмечается количество заполненных записей на листе, то есть количество ЗЛ по которым внесены данные о трудовых отношениях.

Реквизит 16 Отмечается код, фамилия и подпись руководителя, для физических лиц-предпринимателей - код, фамилия и подпись физического лица-предпринимателя.

Реквизит 17 Отмечается код, фамилия и подпись бухгалтера, для физических лиц-предпринимателей данное поле не заполняется.

Особенности исправления ошибок в таблице 5 приложения 4:

Если нужно полностью отменить сведения, указанные в таблице 5 приложения 4 представляются только отменяющие документы по выявленным недостоверных сведений о застрахованном лице.

Если в таблице 5 приложения 4 страхователь не отметил какое-либо действие по застрахованному лицу, он представляет Отчет за предыдущий период, содержащий: титульный лист (перечень таблиц отчета) с пометкой «дополнительная» и таблицу 5 со статусом «дополнительная», которая содержит данные на это застрахованное лицо. Отчет с пометкой «дополнительная» не должен содержать таблиц 1 - 4 приложения 4.

Если страхователем до окончания срока представления отчета подается отдельная таблица 5 за текущий отчетный период Отчета со статусом «отменяющая», «дополнительная», этот Отчет нельзя считать отчетом и считается, что он не подавался.

В случае если страхователь представляет за один и тот же отчетный период таблицы со статусами «отменяющая» и «дополнительная», они представляются с отдельными титульными листами (как два отдельных Отчеты).

 Заполнение таблицы 6 Отчета по ЕСВ

Таблица 6 предназначена для формирования страхователем в разрезе каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода) в отчетном месяце, которые вносятся в персональные учетные карточки застрахованных лиц Реестра застрахованных лицах Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования.

Формирование реквизитов таблицы 6

Реквизит 01 Код ЕГРПОУ для юридических лиц или налоговый номер для физических лиц-предпринимателей.

Реквизит 02 В случае, если отчет представляется правопреемником, то заполняется код ЕГРПОУ или налоговый номер ликвидированного страхователя. Указанный реквизит заполняется только в случае, если сведения подаются правопреемником, за лиц, находящихся со страхователем, который ликвидирован и имеет правопреемника, в трудовых отношениях или отношениях гражданско-правового характеру.В других случаях указанный реквизит не заполняется.

Реквизит 03 Указывается отчетный месяц (две цифры) и год (четыре цифры), за который подаются подаются сведения о начислении заработной платы;

Реквизит 04 Тип - отметка «Х»: вносится в клеточку соответствующего варианта: первый документ, отменяющий документ или дополнительный документ. Для таблицы 6 «отменяющая» форма не может применяться без одновременного представления начальных сведений.

Реквизит 06 Гражданин Украины (1-да, 0-нет): для застрахованных лиц, которые являются гражданами Украины вносится отметка «1», а для застрахованных лиц из числа иностранцев поле заполняется «0».

Реквизит 07 Мужчина - М, женщина - Ж: для застрахованных лиц мужского пола отмечается буква М, а для застрахованных лиц женского пола отмечается буква Ж.

Реквизит 08 Налоговый номер или серия и номер паспорта лиц налоговый номер - регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика - для физических лиц, кроме лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта.

Реквизит 09 Код категории ЗЛ: указывается код в соответствии с таблицей соответствия кодов категории застрахованного лица. Выбранный из этой таблицы код категории застрахованного лица должен соответствовать фактическому статусу застрахованного лица в отношениях со страхователем. (Для застрахованного лица, являющегося наемным работником на общих основаниях- 1, для застрахованного лица, являющегося работающим инвалидом на предприятии - 2). Если застрахованному лицу в течение отчетного периода начислялось пособие по временной нетрудоспособности, то эта помощь отражается по отдельным кодом категории ЗО - это код 29 - лица, которым в отчетном периоде начислено пособие по временной нетрудоспособности.

Реквизит 10 Отмечается соответствующий код типа начислений от единицы «1» до тринадцати «13» или поле остается пустым.

Суммы, начисленные за дни ежегодных и дополнительных отпусков, вносятся в графу "Общая сумма начисленной заработной платы (дохода) (всего с начала отчетного месяца)" с указанием соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце, с кодом типа начислений 10. Суммы, приходящиеся на дни отпуска следующих месяцев, включаются в поле следующих месяцев и отражаются в отдельных строках по первой строке с кодом типа начислений 10.

Реквизит 11 Месяц и год, за который произведено начисление, - реквизит обязательно должен быть заполнен и заполняется со значением месяца и года, за которые проведено начисление.

Реквизит 12 Вносятся полностью фамилия, имя и отчество в соответствии с украиноязычной страницей паспорта застрахованного лица, а для застрахованных лиц из числа иностранцев - согласно засвидетельствованного в установленном законодательством Украины порядке перевода на украинский язык паспортного документа.

Реквизит 13 Отмечается количество календарных дней по временной нетрудоспособности (больничные листы) отдельно за каждый соответствующий месяц, приходящийся на дни временной нетрудоспособности.

Реквизит 14 Отмечается количество календарных дней отпуска в которых находилось лицо за свой счет.

Реквизит 15 Отмечается количество дней пребывания в трудовых / ГП отношениях в течение календарного отчетного месяца. Заполняется в каждом отчетном периоде в реквизите 15 таблицы 6, начиная с 1 января 2013 года. Показатель соответствует количеству календарных дней от 1-го до 31 (28,29,30), в зависимости от количества календарных дней в месяце. Если начало трудовых отношений совпадает с первым числом месяца и отсутствует факт увольнения застрахованного лица в отчетном периоде (окончание гражданско-правовых отношений) значения реквизита 15 всегда равно количеству календарных дней в месяце. При наличии факта увольнения показатель соответствует количеству календарных дней продолжительности трудовых отношений в отчетном месяце с учетом дня увольнения. Для лиц, у которых отношения с работодателем определяются условиями трудового договора, значение реквизита 15 зависит только от даты начала трудовых отношений и от даты окончания трудовых отношений.

Реквизит 16 Отмечается количество дней пребывания в отпуске в связи с беременностью и родами в соответствующем месяце. Заполняется для кодов категорий ЗО -42, 43, 44, 45, где отражаются количество календарных дней помощи в связи с беременностью и родами, отдельно за каждый соответствующий месяц, приходящийся на дни отпуска в связи с беременностью и родами.

Реквизит 17 Общая фактическая сумма начисленной заработной платы / дохода (всего с начала отчетного месяца) (числитель): вносятся суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату (кроме отпускных, они отражаются отдельной строкой с типом начисления - 10 ), другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины "Об оплате труда", и суммы вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам; оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности и сумм пособия по беременности и родам, начисленных застрахованному лицу в отчетном периоде. Начисления отражаются за календарный месяц (с первого по последнее число месяца). Реквизит "Общая сумма начисленной заработной платы (дохода) (всего с начала отчетного месяца)" по каждому отдельному застрахованному лицу формируется и заполняется с учетом следующей очередности отражения выплат при условии их начисления этому лицу в одном отчетном периоде:

а) фонд оплаты труда;

б) сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом - предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации его как предпринимателя);

в) сумма пособия по временной нетрудоспособности, сумма пособия по беременности и родам.

Суммы выплат, начисленных за дни временной нетрудоспособности, отражаются в отдельных строках с кодом категории застрахованного лица 29, 36, 37, 39 в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на месяц.

Суммы начисленного пособия по беременности и родам отражаются в отдельных строках с кодом категорий застрахованного осбобы - 42, 43, 44, 45 в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на месяц, отдельно за каждый соответствующий месяц, который приходится на дни отпуска в связи с беременностью и родами в соответствии с механизмом начисления единого взноса, определенным Инструкцией о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.04.2015 № 449 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 07.05.2015 за № 508/26953, а именно:

1) определяется среднедневной размер пособия по беременности и родам путем деления начисленной суммы такой помощи на количество дней, за которые она начислена;

2) определяется сумма пособия по беременности и родам, приходящегося на каждый месяц отдельно, путем умножения среднедневного размера такой помощи на количество календарных дней каждого месяца, за которые она начислена;

3) определяется сумма единого взноса для работодателя путем умножения рассчитанной суммы пособия по беременности и родам за каждый месяц отдельно на размер единого взноса (22%);

Суммы, начисленные за дни ежегодных и дополнительных отпусков, вносятся в графу "Общая сумма начисленной заработной платы (дохода) (всего с начала отчетного месяца)" с указанием соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце, с кодом типа начислений 10.

Суммы, приходящиеся на дни отпуска следующих месяцев, включаются в поле следующих месяцев и отражаются в отдельных строках по первой строкой с кодом типа начислений 10. При этом суммы, начисленные за дни ежегодных и дополнительных отпусков, вносятся в вышеупомянутый реквизит в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце. Суммы, приходящиеся на дни отпуска следующих месяцев, включаются в поле следующих месяцев и отражаются в следующих строках за первой строкой.

Если начисления фонда оплаты труда осуществляются за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они отражаются в фонде оплаты труда того месяца, в котором были произведены начисления.

Внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (дохода) допускается только:

• при отражении сумм перерасчета заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с отпуском, временной нетрудоспособности, и пособия в связи с беременностью и родами, начисленных в предыдущих периодах;
• при отражении восстановленных сумм отпускных и пособий по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам.

Ежемесячные суммы начисленной застрахованному лицу заработной платы согласно Закону Украины "О научной и научно-технической деятельности» отражаются отдельными записями (строками) с указанием признака наличия основания для исчисления специального стажа. Сведения о заработной плате или вознаграждение за работу одному и тому же застрахованному лицу, которое не относится к научно-технической, отражаются в другой строке. Таблица 7 приложения 4 к Порядку должна содержать запись на указанное лицо с указанием основания ЗНТ024А1.

Реквизит 18 Вносятся суммы, в пределах максимальной величины фактических расходов на оплату труда наемных работников, денежного обеспечения, налогооблагаемого дохода (прибыли), общего налогооблагаемого дохода, на которые начисляется единый взнос в соответствии с Законом. Реквизит "Сумма начисленной заработной платы (дохода) в пределах максимальной величины, на которую начисляется единый взнос" по каждому застрахованному лицу формируется исключительно с учетом следующей очередности отражения выплат при условии их начисления этому лицу в одном отчетном периоде:

а) фонд оплаты труда;

б) сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом - предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации его как предпринимателя);

в) сумма пособия по временной нетрудоспособности, сумма пособия по беременности и родам.

Реквизит 19 Указывается сумма разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной заработной платы. Разница указывается только в случаях, если фактическая сумма заработной платы меньше, чем размер минимальной заработной платы. Если фактический размер заработной платы превышает минимальный размер заработной платы, разница не указывается. В соответствии с Законом № 2464 единый взнос начисляется на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в т. ч. в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины «О оплате труда », и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам. Если работнику по основному месту работы за месяц начислена заработная плата в размере, не превышающем минимальной заработной платы, работодатель должен начислить ЕСВ в виде начисления за такого работника в сумме, определяемой как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом (например, в марте 2016 сумма минимальной заработной платы составляла 1378 грн), и ставки ЕСВ. Если заработная плата в размере, не превышающем минимальной заработной платы, начисляется работнику по месту работы по совместительству, начисления ЕСВ осуществляется работодателем на фактически начисленную заработную плату. Страховой взнос должен быть начислен исходя из размера минимальной заработной платы и в случаях, когда заработная плата работника оказалась меньше минимальной заработной платы из-за того, что работник часть месяца находился в отпуске без сохранения заработной платы, работы на условиях неполного рабочего времени (независимо от того, кто инициатор работы с таким режимом), невыхода на работу по неуважительным причинам (в т.ч. из-за прогулов) и др. Если работник полный месяц находился в трудовых отношениях с предприятием, но ему в таком месяце не начислялся доход, на который начисляется ЕСВ, то есть отсутствует база начисления ЕСВ (например: на протяжении всего месяца работник находился в отпуске без сохранения заработной платы или часть месяца находился в такой отпуске, а другую часть месяца не выходил на работу по другим причинам, или весь месяц не работал по своей вине, в частности из-за прогулов), взнос за такой месяц не начисляется, соответственно сумма разницы не указывается. Сумма разницы указывается в отдельной строке по применению кода типа начислений - 13, а в случае осуществления перерасчета суммы разницы за прошлые периоды с типами начислений «2» и / или «3».

Реквизит 20 Суммы не указываются.

Реквизит 21 Отражается сумма начисленного единого взноса за отчетный месяц (на заработную плату / доход). Работодатели начисляют единый взнос на сумму начисленной зарплаты по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты.

Реквизит 22 Признак наличия трудовой книжки (числитель): отметка «Х» вносится, если застрахованное лицо работает на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, и его трудовая книжка находится у страхователя (плательщика).

Реквизит 23 Признак наличия Сделано (знаменатель): отметка «Х» вносится в случае наличия у застрахованного лица оснований в соответствии с действующим законодательством для учета специального стажа или права на использование льгот по пенсионному обеспечению.

Реквизит 24 Признак неполного рабочего времени (1 - да, 0 - нет). Признак «неполного рабочего времени» согласно ст. 56 Кодекса законов о труде устанавливается соглашением сторон как при приеме на работу, так и в период работы. Признак «неполное рабочее время» проставляется в случае, если лицо:

• работает неполный рабочий день (то есть уменьшение продолжительности ежедневной работы на обусловленное количество часов);

• работает неполную рабочую неделю (при котором сохраняется нормальная продолжительность рабочего дня, но уменьшается количество рабочих дней в неделю);

• сочетает неполный рабочий день неполная рабочая неделя (например, продолжительность рабочего дня 5 ч при 4 рабочих днях в неделю). Для отношений по гражданско-правовому договору реквизит 24 не заполняется.

Реквизит 25 Признак нового рабочего места: отметка «Х» заполняется в случае трудоустройства лица на новое рабочее место.

Реквизит 26 Количество заполненных строк на листе: указывается количество заполненных строк на этом листе.

Реквизит 27 Вносится дата заполнения таблицы.

Реквизит 28 Отмечается код, фамилия и подпись руководителя, для физических лиц-предпринимателей - код, фамилия и подпись физического лица-предпринимателя.

Реквизит 29 Отмечается код, фамилия и подпись бухгалтера, для физических лиц-предпринимателей данное поле не заполняется.

Заполнение таблицы 7 Отчета по ЕСВ

Таблица 7 формируется и представляется страхователями в случае определения страхователями периодов (сроков) трудовой или иной деятельности, в соответствии с законами, устанавливающими условия пенсионного обеспечения, отличные от условий общеобязательного государственного пенсионного страхования, которые засчитываются при определении права на соответствующую пенсию, а также периоды страхового стажа, не связанные с трудовой и / или профессиональной деятельностью.

Образец заполнения Отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в фискальных органах смотрите в приложении к комментарию

 Главное управление ГФС в Черкасской области

Источник:  http://ck.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...