Порядок заполнения НН в случае использования первичных документов формы № КБ-2 и КБ-3?

Согласно п.201.1 ст.201 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 №2755-VI (далее — НКУ) на дату возникновения налоговых обязательств плательщик налога обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) в установленный НКУ срок.

Пунктом 201.10 ст.201 НКУ определено, что налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в ЕРНН плательщиком налога, который осуществляет операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налогового кредита.

Обязательных реквизитов налоговой накладной относятся, в частности, описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем, цена поставки без учета налога (пп. «е», «є» п. 201.1 НКУ).

Согласно п.201.2 ст.201 НКУ форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Приказом Министерства финансов Украины от 23.02.2017 №276 «Об утверждении изменений к некоторым нормативно-правовым актам Министерства финансов Украины», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 28.02.2017 № 269/30137 с 01.03.2017 внесены изменения в формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307 (далее – Порядок №1307).

Согласно п.16 Порядка №1307 в случае поставки услуги заполняется графа 3.3 налоговой накладной, в которой указывается код услуги согласно ДКПП. Плательщики налога имеют право указывать код услуги по ДКПП не полностью, но не меньше чем четыре первые цифры соответствующего кода.

В графы 4 и 5 вносятся данные относительно единицы измерения товаров/услуг. Графы 4 и 5 налоговой накладной заполняются в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета (КСПОВО), действующего на дату составления налоговой накладной.

В графе 4 указывается условное обозначение соответствующего названия единицы измерения/учета (украинское), указанной в КСПОВО. В случае если товар/услуга, поставляемая имеет единицу учета, которая отсутствует в КСПОВО, в графе 4 указывается условное обозначение единицы измерения товара/услуги, которое используется для учета и отражается в первичных документах.

В графе 5 - код соответствующей единицы измерения/учета, указанный в КСПОВО. В случае если в графе 4 указано условное обозначение единицы измерения, которая отсутствует в КСПОВО, графа 5 не заполняется.

В графу 6 вносятся данные относительно количества (объема, количества) поставки товаров/услуг. В случае составления налоговой накладной на полное снабжение услуги или на сумму средств, поступившую на текущий счет как предварительная оплата (аванс) в полном объеме, в графе 6 налоговой накладной указывается «1». В случае составления налоговой накладной на частичную поставку услуги или на сумму предварительной оплаты части стоимости услуги в графе 6 указывается соответствующая доля предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби. Например, в случае поставки части услуги, которая соответствует половине объема, указанного в договоре, или в случае получения суммы предоплаты в размере половины договорной стоимости услуги в графе 6 указывается число «0,5».

В графы 7 налоговой накладной относится цена поставки единицы товара/услуги без учета налога на добавленную стоимость. Данная графа заполняется в гривнях с копейками, если иное не предусмотрено действующим законодательством.

Согласно п. 44.1 ст.44 НКУ для целей налогообложения плательщики налогов обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Плательщикам налогов запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, которые определены абзацем первым этого пункта.

Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций согласно ст.9 Закона Украины от 16.07.1999 №996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее – Закон №996) являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций.

Национальными стандартами Украины (ДСТУ) по ценообразованию в строительстве, в частности, ДСТУ Б Д.1.1-1:2013 «Правила определения стоимости строительства, утвержденными приказом Министерства регионального развития, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Украины от 05.07.2013 №293 «О принятии национального стандарта ДСТУ Б Д.1.1-1:2013» предусмотрено примерные формы первичных документов по учету в строительстве, которые должны использоваться с 01.01.2014 при проведении взаиморасчетов за объемы выполненных строительных работ форма №КБ-2 – форма акта приемки выполненных строительных работ и форма №КБ-3 – справка о стоимости выполненных строительных работ и затраты.

При этом, в форме №КБ-2 предусмотрено, что текущей ценой единицы измерения есть «грн.», единицей измерения выполнения работ (затрат) является «грн.», форме №КБ-3 предусмотрено, что стоимость выполненных работ и затрат отмечается в «тыс.грн».

Учитывая вышеизложенное, если в первичном документе, в частности, в формах №КБ-2 и №КБ-3, единица измерения товаров/услуг указана как «грн.»/«тыс.грн.», то в графе 4 «Единица измерения товара/услуги» налоговой накладной необходимо указывать «грн.», в графе 6 «Количество (объем)» - проставляется значение «1» или соответствующая доля предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби, в графе 7 – указывать стоимость выполненных работ в гривнях с копейками.

Также сообщаем, что налоговая накладная заполнена без нарушений и зарегистрирована в ЕРНН, являются основанием для формирования налогового кредита контрагента.

Источник: http://dp.sfs.gov.ua/baner/podatkovi-...