Порядок определения даты получения покупателем РК на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг

Согласно пункту 192.1 статьи 192 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога, подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составлен расчет корректировки получателю.

В соответствии с абзацами 14 - 17 пункта 201.10 статьи 201 НКУ регистрация расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, - в течение 15 календарных дней со дня получения такого расчета корректировки к налоговой накладной получателем (покупателем).

В то же время НКУ не предусмотрен механизм фиксации даты получения покупателем такого расчета корректировки. Поэтому, во избежание ошибок при составлении налоговой отчетности и избежания недоразумений при расчете в системе электронного администрирования НДС суммы превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН (SПеревищ), рекомендуем регистрацию расчетов корректировки на уменьшение сумм и компенсации стоимости товаров/услуг осуществлять с учетом сроков, определенных абзацами 15 - 16 пункта 201.10 статьи 201 НКУ.

Кроме того, в случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров/услуг получатель (покупатель) должен уменьшить налоговый кредит в налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится дата составления расчета корректировки.

http://officevp.sfs.gov.ua