Порядок и периодичность проведения документальных плановых проверок ГНС

В Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области информируют, что согласно п. 77.1 Налогового кодекса (далее – НК) документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане-графике проведения плановых документальных проверок. 

План-график документальных плановых проверок на текущий год обнародуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки. 

Абзацем первым п. 77.2 НК определено, что в план-график проведения документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, которые имеют риск неуплаты налогов и сборов, невыполнение прочего законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы. 

Периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, которая делится на высокую, среднюю и незначительную. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года, средним – не чаще раза в два календарных года, высоким – не чаще одного раза в календарный год (абзац второй п. 77.2 НК). 

Порядок формирования, утверждения плана-графика и внесения изменений в него, а также перечень рисков и их разделение по степеням устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализущим государственную финансовую политику (абзац третий п. 77.2 НК). 

Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков утвержден приказом Минфина от 02.06.2015 № 524 (в редакции приказа Минфина от 07.09.2020 № 548). 

Налогоплательщики – юридические лица, отвечающие критериям, определенным п. 44 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НК, и согласно которым сумма уплаченного в бюджет НДС составляет не менее 5 % от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также самозанятые лица, сумма уплаченных налогов которых составляет не менее 5 % от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года. Указанная норма не распространяется на таких налогоплательщиков в случае нарушения ими ст. 45 «Налоговый адрес», ст. 49 «Подача налоговой декларации в контролирующие органы», ст. 50 «Внесение изменений в налоговую отчетность», ст. 51 «Подача сведений о суммах уплаченных доходов налогоплательщикам – физическим лицам», ст. 57 «Сроки уплаты налогового обязательства» НК (абзац седьмой п. 77.2 НК). 

Запрещается проведение документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты таможенных платежей, налогов, сборов и единого взноса при выплате (начислении) доходов физическим лицам НДФЛ и обязательств по бюджетным ссудами и кредитами, гарантированными бюджетными средствами (п. 77.3 НК). 

Пунктом 77.4 НК определено, что о проведении документальной плановой проверки руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа принимается решение, оформляемое приказом. 

Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется только в случае, если ему (его представителю) не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки направлено (вручено) в порядке, определенном ст. 42 НК, копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала такой проверки. 

В случае планирования проверок одного и того же налогоплательщика контролирующими органами и органами государственного финансового контроля в отчетном периоде такие проверки проводятся указанными органами одновременно. Порядок координации проведения таких проверок и привлечения к проверкам других органов, предусмотренных законом, определяется КМУ (п. 77.5 НК). 

Порядок координации одновременного проведения плановых проверок (ревизий) контролирующими органами и органами государственного финансового контроля утвержден постановлением КМУ от 23.10.2013 № 805. 

Допуск должностных лиц контролирующих орган к проведению документальной плановой выездной проверки осуществляется согласно ст. 81 НК. Документальная плановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 79 НК (п. 77.6 НК). 

Сроки проведения документальной проверки установлены ст. 82 НК (п. 77.7 НК). 

Перечень материалов, которые могут служить основанием для выводов при проведении документальной плановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлен ст. 83, 85 НК (п. 77.8 НК). 

Порядок оформления результатов документальной плановой проверки установлен ст. 86 НК (п. 77.9 НК). 

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области