Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Получение услуг от нерезидента на таможенной территории Украины: как отражать в налоговой отчетности по НДС

Разъяснение
06.11.2024

Как в налоговой отчетности по НДС отражаются операции по получению плательщиком НДС услуг от нерезидента на таможенной территории Украины?

В соответствии с п. 208.2 Налогового кодекса (далее – НК) получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, начисляет налог по основной ставке налога или по ставке 7 % для услуг, определенных абзацами четвертым – шестым пп. «в» п. 193.1 НК, на базу налогообложения, определенную согласно п. 190.2 НК.

При этом получатель услуг – налогоплательщик в порядке, определенном ст. 201 НК, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая является основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке.

Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН).

Подпунктом 7 п. 3 разд. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее – Порядок № 21), определено, что в строке 6.1 указываются объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины, а также корректировка налоговых обязательств, начисленных по операциям, облагаемым по основной ставке.

В строке 6.2 указываются объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины, а также корректировка налоговых обязательств, начисленных по операциям, которые облагаются налогом по ставке 7 %.

Согласно пп. «г» п. 201.11 НК основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, также является, в частности, налоговая накладная, составленная налогоплательщиком в соответствии с п. 208.2 НК и зарегистрированная в ЕРНН.

В соответствии с п. 4 разд. V Порядка № 21 в строке 13.1 отражаются объемы полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг, а также корректировка налогового кредита по операциям, облагаемым по основной ставке.

В строке 13.2 отражаются объемы полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг, а также корректировка налогового кредита по операциям, которые облагаются налогом по ставке 7 %.

В составе налоговой декларации по НДС (далее – декларация) представляются предусмотренные Порядком № 21 приложения (при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях) (п. 9, 11 разд. ІІІ Порядка № 21).

При заполнении строк 6.1, 6.2, 13.1 и 13.2 предусмотрено представление приложения 1 «Сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, о корректировке налогов по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров и о налоговом кредите с учетом его корректировки (Д1)».

В приложении 1 отображаются:

  • в таблице 1.2 – корректировка налоговых обязательств, начисленных по таким операциям (при увеличении суммы компенсации за отчетный (налоговый) период на основании расчетов корректировки, составленных в отчетном (налоговом) периоде и не зарегистрированных в ЕРНН на дату представления налоговой декларации по НДС);
  • в таблице 2.2 – сведения о корректировке налогового кредита согласно ст. 192 НК по таким операциям.

Исходя из указанного, операции по получению услуг от нерезидента на таможенной территории Украины отражаются в следующих строках декларации:

  •  начисление налоговых обязательств и их корректировка в зависимости от ставки, по которой они облагаются налогом (основной или 7 %) указываются в строках 6.1 или 6.2 соответственно;
  •  налоговый кредит и корректировка налогового кредита в зависимости от ставки (основная или 7 %) – в строках 13.1 или 13.2 соответственно.

Заполнение указанных строк предусматривает представление приложения 1 при условии проведения корректировок налоговых обязательств, начисленных по операции по получению услуг от нерезидента на таможенной территории Украины (в случае увеличения суммы компенсации за отчетный период на основании расчетов корректировки, составленных в отчетном периоде и не зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных на дату представления налоговой декларации по НДС) и/или корректировку налогового кредита по такой операции.

ОИР, категория 101.24


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
27.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики Актуальные счета для уплаты налогов Предлагают вернуть 100 % бронирование для критически важных предприятий Минцифры изменила критерии определения критически ...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
29.05.2025
Обои для рабочего стола от Uteka – Июнь
Примите в подарок обои для рабочего стола от Uteka! * Скачайте архивный файл, распакуйте его и установите понравившееся изображение на рабочий стол компьютера. Календарь бухгалтера на июнь 2025 года ...
29.05.2025
Аттестуем сварщиков: кто должен быть в комиссии
В состав аттестационной комиссии при аттестации сварщиков входят (п. 1.6 разд. 1 НПАОП 0.00-1.16-96 «Правила аттестации сварщиков»): руководитель сварочных работ предприятия (организации), аттестованный как эксперт УАКС, – председатель комиссии; специалисты службы сварочных раб...
29.05.2025
При изменении учетных данных следует до 5 июня подать соответствующее уведомление в ТЦК и СП
Изменились учетные данные военнообязанных работников? Когда нужно подать уведомление в ТЦК и СП? Больше по теме: Уведомление об изменении учетных данных сезонного работника Списки воинского учета: в какие сроки нужно утвердить и как проводить сверку? Госорганы, ОМС, предприятия, учреждения и ...
Лучшие материалы