Подлежат налогообложению и отражению в приложении 4ДФ денежные средства, уплаченные продавцом ФЛ-покупателю в связи с возвратом товара в течение 14 дней

Больше по теме:

Возврат товара в интернет-магазин

Возврат товара после окончания 1095 дней: учет НДС

Подлежат ли налогообложению и отражению в приложении 4ДФ к Расчету сумма денежных средств, выплачиваемых ЮЛ-продавцом ФЛ-покупателю в связи с возвратом товара надлежащего качества в течение четырнадцати дней (не связанного с гарантийным обслуживанием), если такой товар по каким-либо причинам не удовлетворил покупателя?

Налогообложение доходов физических лиц регулируется разд. IV Налогового кодекса (далее – НК), в соответствии с п. 163.1 которого объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НК.

Статьей 165 НК определен конечный перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика, то есть не подлежат налогообложению у источника выплаты.

Так, согласно пп. 165.1.12 НК в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается стоимость товаров, поступающих налогоплательщику в качестве гарантийной замены в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возврата продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) в течение гарантийного срока, но не выше цены приобретения таких товаров.

Частью 1 ст. 9 Закона от 12.05.1991 № 1023-XII «О защите прав потребителей» (далее – Закон № 1023) предусмотрено, что потребитель вправе обменять непродовольственный товар надлежащего качества на аналогичный у продавца, у которого он был приобретен, если товар не удовлетворил его по форме, габаритам, фасону, цвету, размеру или по другим причинам не может быть им использован по назначению.

Потребитель имеет право на обмен товара надлежащего качества в течение четырнадцати дней, не считая дня покупки, если более длительный срок не объявлен продавцом.

Если на момент обмена аналогичного товара нет в продаже, потребитель имеет право либо приобрести какие-либо другие товары из имеющегося ассортимента с соответствующим перерасчетом стоимости, либо расторгнуть договор и получить обратно деньги в размере стоимости возвращенного товара, либо совершить обмен товара на аналогичный при первом же поступлении соответствующего товара в продажу (ч. 2 ст. 9 Закона № 1023).

Кроме того, пп. «б» п. 176.2 НК определено, что лица, которые согласно НК имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать в сроки, установленные НК для налогового месяца, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет), в контролирующий орган по основному месту учета. Расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

В соответствии со справочником признаков доходов физических лиц, приведенным в приложении 2 к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 № 4, зарегистрированным в Министерстве юстиции 30.01.2015 под № 111/26556, стоимость товаров, поступающих налогоплательщику в качестве гарантийной замены в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возврата продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену), в течение гарантийного срока, но не выше цены приобретения таких товаров, отражаются налоговым агентом под признаком дохода «138».

Учитывая указанное, денежные средства, выплачиваемые юрлицом-продавцом физлицу-покупателю в связи с возвратом товара надлежащего качества, но не выше цены приобретения такого товара, не подлежат обложению НДФЛ.

При этом такие средства отражаются в приложении 4ДФ к Расчету под признаком дохода «138».

ОИР, категория 103.25