Первое событие – предоплата: когда составлять НН для доначисления налоговых обязательств?

Предприятие получило предоплату за товар (исходя из договорной цены), который еще не был приобретен, например, в сумме 50 000 грн. (кроме того НДС – 10 000 грн.) На дату получения предоплаты была составлена и зарегистрирована в ЕРНН НН. Вместе с тем предприятие еще не знает, какова будет фактическая цена приобретения товара, за который оно получило предоплату. 

Напомним, база налогообложения для товаров, которые приобретаются с целью перепродажи, определяется исходя из договорной цены, но не ниже цены их приобретения (п. 188.1 НК). Таким образом, если: 

• товар будет приобретен по цене меньше договорной цены продажи (в данной ситуации меньше суммы полученной предоплаты, например 40 000 грн., кроме того НДС – 8 000 грн.), никаких доначислений до базы налогообложения делать не нужно; 
• цена приобретения товара будет больше договорной цены (например, 54 000 грн., кроме того НДС – 10 800 грн.), тогда на разницу (4 000 грн.) следует доначислить налоговые обязательства. 

Для доначисления налоговых обязательс тв оформляется НН с типом причины «15», причем в нашей ситуации такая накладная оформляется на дату отгрузки товара покупателю, перечислившему предоплату.