Перешли на общую систему: как рассчитывать налог на прибыль?

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий.

Нормы определены п. 297.1 ст. 297 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Отказ от упрощенной системы налогообложения плательщиками единого налога третьей группы, в частности юридическими лицами, осуществляется в порядке, определенном подпунктами 298.2.1 - 298.2.3 ст. 298 НКУ (п. 298.2 ст. 298 НКУ).

Так, плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов (п 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 НКУ).

Согласно п. 294.1 ст. 294 НКУ налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога четвертой группы является календарный год. Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей группы является календарный квартал.

Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем ​​последнего месяца налогового (отчетного) периода.

Предыдущий налоговый (отчетный) год для вновь сельскохозяйственных товаропроизводителей - период со дня государственной регистрации до 31 декабря того же года.

Налоговый (отчетный) период для налога на прибыль предприятий (далее - налог), кроме случаев, предусмотренных п. 137.5 ст. 137 НКУ, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий (далее - декларация) рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем ​​налогового (отчетного) периода (п. 137.4 ст. 137 НКУ).

Наряду с этим, п. 137.5 ст. 137 НКУ определено, что годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для таких налогоплательщиков:

а) налогоплательщиков, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (вновь), которые платят налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году;

б) производителей сельскохозяйственной продукции;

в) налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показаниям Отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе) за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период, не превышающий 20 млн гривен. При этом к годовому доходу от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенного по показаниям Отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе), включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы финансовые доходы и прочие доходы.

С учетом указанного, плательщики единого налога, которые с 01 января текущего года или позже переходят на общую систему налогообложения, уплачивают налог на прибыль на основании налоговой декларации за годовой налоговый (отчетный) период (как вновь), который для них начинается с даты перехода на общую систему и заканчивается 31 декабря такого года, учитывая положения абзаца «а» п. 137.5 ст. 137 НКУ.

dp.tax.gov.ua