Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Переплату по налогам, со дня возникновения которой прошло более 1 095 дней, уже не вернуть

Разъяснение
31.01.2025

Подлежат ли списанию ошибочно и/или излишне уплаченные суммы налогов (сборов), которые учитываются в ИКП более 1 095 дней и на возврат которых плательщиками не поданы заявления?

Согласно п. 43.3 Налогового кодекса (далее – НК) обязательным условием для осуществления возврата сумм денежного обязательства и пени является подача налогоплательщиком заявления о таком возврате (кроме возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм НДФЛ, возвращаемых контролирующим органом на основании поданной налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год по результатам проведения перерасчета его общего годового налогооблагаемого дохода) в течение 1 095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы и/или пени.

Заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств или об их возмещении в случаях, предусмотренных НК, могут быть поданы не позднее 1 095-го дня, следующего за днем ​​возникновения такой переплаты или получения права на такое возмещение (п. 102.5 НК).

Абзацами первым и вторым п. 8 подразд. 2 разд. ІІІ Порядка ведения налоговыми органами оперативного учета налогов, сборов, платежей и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 12.01.2021 № 5 (далее – Порядок № 5), установлено, что в случае, если налогоплательщиком не подано заявление о возврате ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени в течение 1 095 дней со дня возникновения таких сумм, то в соответствии с ст. 43 НК такие суммы не подлежат возврату плательщику.

Средствами информационно-коммуникационной системы ГНС (далее – ИКС ГНС) каждую декаду автоматически формируется Журнал сумм ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени, по которым истек срок давности.

При обработке записей Журнала сумм ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени, по которым истек срок давности, осуществляется проверка полноты внесенной в ИКС ГНС информации по каждому плательщику (абзац четвертый п. 8 подразд. 2 разд. ІІІ Порядка № 5).

Согласно абзацам десятому – четырнадцатому п. 8 подразд. 2 разд. ІІІ Порядка № 5 по результатам обработки записей Журнала сумм ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени, по которым истек срок давности, не позднее двух рабочих дней, следующих за днем ​​его формирования, указанные структурные подразделения путем установления соответствующей отметки подтверждают/ отказывают в подтверждении полноту внесенной в ИКС ГНС информации.

На записи, относительно которых установлены соответствующие отметки о подтверждении полноты внесенной в ИКС ГНС информации, накладываются квалифицированные электронные подписи руководителей (заместителей руководителей) структурных подразделений, ответственных за администрирование платежей, контрольно-проверочные мероприятия, погашение долга, судебное обжалование, ведение учета платежей. Обработанные записи автоматически вносятся в Журнал подтвержденных сумм ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени, по которым истек срок давности (далее – Журнал подтвержденных сумм).

На основании имеющихся записей в Журнале подтвержденных сумм структурное подразделение, осуществляющее учет платежей, формирует средствами ИКС ГНС решение руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ГНС ​​или исполняющего его обязанности лица о списании подтвержденных сумм ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств.

На каждое сформированное средствами ИКС ГНС решение руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ГНС ​​или лица, исполняющего его обязанности, о списании подтвержденных сумм ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств, учитываемых более 1 095 календарных дней, налагается квалифицированная электронная подпись руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ГНС ​​или лица, исполняющего его обязанности, и квалифицированная электронная печать такого органа.

Решение руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ГНС ​​или исполняющего его обязанности лица о списании подтвержденных сумм ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств, учитываемых более 1 095 календарных дней, на которые осуществлено наложение квалифицированной электронной подписи руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ГНС ​​или лица, исполняющего его обязанности, и квалифицированной электронной печати такого органа, вносятся в Реестр принятых решений и осуществляется автоматическое списание соответствующих сумм.

При этом излишне уплаченные денежные обязательства – суммы средств, которые на определенную дату зачислены в соответствующий бюджет или на единый счет сверх начисленных сумм денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую ​​дату (пп. 14.1.115 НК).

ОИР, категория 129.04


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
26.12.2025
Марафон – 2026: бухгалтерская мастерская
Приглашаем вас присоединиться к ежегодному Марафону от Uteka, где сосредоточимся на важнейших темах 2025/2026 года – без воды, но с пользой. На каждом этапе Марафона вас ждет актуальная информация, готовые решения, своевременные напоминания, приятные подарки и стабильно хорошее настроение. По...
07.01.2026
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2026: главные цифры года и их влияние на базовые показатели Бухгалтерский учет и первичные документы: изменения-2026 Трудоустр...
12.11.2025
С 1 января 2026 года будет действовать новая система КВЭД: что сейчас делать бизнесу
Новая система классификации видов экономической деятельности – разбираемся вместе! Больше по теме: Зарядка электромобилей: какой это КВЭД и нужна ли лицензия? Виды деятельности: на что влияет КВЭД? С 1 января 2027 года Украина переходит на новую классификацию видов экономической деятельности...
Новое
11.02.2026
Файл превышает ограничение 5 МБ: как отправить документ ГНС
Если общий размер файла в формате pdf превышает ограничение в 5 МБ, соответствующая информация может быть отправлена последовательно, в одном временном промежутке, частями, каждая из которых не должна превышать установленный объем, с указанием в реквизите «Короткий зміст» меню «Лис...
11.02.2026
Приостановят ли лицензию, если зарплата работников меньше средней за октябрь – декабрь 2025 года
В случае проведения фактической проверки в июне 2026 года, установления факта несоблюдения СХ определенных размеров средней ежемесячной зарплаты в целом по отношению ко всем работникам СХ в течение трех полных календарных месяцев подряд в период действия лицензии за октябрь – декабрь 2025...
11.02.2026
Средняя зарплата: есть ли основания для аннулирования лицензии при колебаниях показателя
СХ, получивший лицензию на право розничной торговли подакцизными товарами, обязан в период действия лицензии начиная с 1 октября 2025 года (а в случае получения лицензии после 1 октября 2025 года – со дня ее получения) обеспечить соблюдение размеров средней ежемесячной заработной платы, опреде...
Лучшие материалы