Ответственность за несообщение о факте владения физическим (юридическим) лицом доли в иностранном ЮЛ

Предусмотрена ли ответственность для банков и других финансовых учреждений за уведомление контролирующего органа о факте, свидетельствующем о владении физическим (юридическим) лицом – резидентом Украины доли в иностранной ЮЛ?

Налоговый контроль за контролируемыми иностранными компаниями предусмотрен п. 392.6 ст. 39 НКУ.

В частности, согласно п.п. 39^2.6.3 п. 39^2.6 ст. 39² НКУ в случае если любой контролирующий орган, другой орган государственной власти, банк или финансовое учреждение обнаружили факты, свидетельствующие о владении физическим (юридическим) лицом – резидентом Украины долей в иностранном юридическом лице, такой орган, банк или финансовое учреждение присылают уведомление об этом центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику. Уведомление посылается средствами электронной связи не позднее пяти рабочих дней со дня обнаружения указанных фактов.

В целях обеспечения единого формата предоставления данных и реализации положений
п.п. 39^2.6.3 п. 39^2.6 ст. 39² НКУ разработана рекомендованная форма такого Уведомления по идентификатору – J1610101.

НКУ не содержит норм об ответственности для банков, других финансовых учреждений за неуведомление ГНС о факте, свидетельствующем о владении физическим (юридическим) лицом – резидентом Украины доли в иностранном юридическом лице.

Однако, если банки, другие финансовые учреждения сообщили ГНС о физических (юридических) лицах – резидентах Украины, владеющих долей в иностранном юридическом лице, и если такие лица являются контролирующими лицами в отношении иностранной компании, но не подавали в ГНС Уведомление о приобретении (начало осуществления) фактического контроля) или отчуждения доли (прекращения фактического контроля) резидентом в иностранном юридическом лице или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица, отчетность о контролируемых иностранных компаниях и/или не уплативших налоги по правилам контролируемых иностранных компаний, то к ним будет применяться ответственность по общим правилам, установленным НКУ.

ОИР, категория 131.03