Ответ на запрос ГНС: срок предоставления информации

В соответствии с пунктом 73.3 статьи 73 НКУ контролирующие органы вправе обратиться к налогоплательщикам и другим субъектам информационных отношений с письменным запросом о предоставлении информации (исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлены законом), необходимой для выполнения возложенных на контролирующие органы функций, задач, и его документального подтверждения.

Такой запрос подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа и должен содержать:

1. основания для отправки запроса в соответствии с настоящим пунктом, с указанием подтверждающей это информации;
2. перечень запрашиваемой информации и перечень документов, которые предлагается предоставить;
3. печать контролирующего органа.

Согласно подпункту 73.3.1 пункта 73.3 статьи 73 НКУ письменный запрос о предоставлении информации направляется налогоплательщику или другим субъектам информационных отношений при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1. по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, выявлены факты, которые могут свидетельствовать о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, с обязательным указанием таких фактов в запросе;

2. для определения соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки» при осуществлении налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со статьей 39 НКУ и/или для определения уровня обычных цен в случаях, определенных НКУ;

3. выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговой декларации, представленной налогоплательщиком;

4. в отношении налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении следующим налогоплательщиком:

• налоговой накладной покупателю или о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 НКУ, и/или нарушение продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчета;
• акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной;

5. в случае проведения встречной сверки;

6. обнаружена ошибка или недостоверность данных, содержащихся в отчете о подотчетных счетах, представленном финансовым агентом, или в соответствии с Общим стандартом отчетности CRS финансовым агентом представлен отчет о подотчетных счетах со сведениями о незадокументированных счетах, или обнаружено представление владельцем счета недостоверных сведений финансовому агенту;

7. получено сообщение от компетентного органа иностранной юрисдикции, с которой Украиной заключен международный договор, содержащий положение об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключено на его основании межведомственный договор, об обнаружении таким органом ошибки, неполных или недостоверных данных, предоставленных финансовым агентом по подотчетному счету лица, являющегося резидентом соответствующей иностранной юрисдикции, или о другом нарушении или невыполнении финансовым агентом обязательств, предусмотренных Соглашением FATCA или Общим стандартом отчетности CRS, в том числе об участии финансового агента или его клиента в сделках или операциях, предусмотренных пунктом 39 экз. 3.6 статьи 39 прим. 3 НКУ;

8. получен запрос о предоставлении информации от компетентного органа иностранного государства на основании международного договора, содержащего положения об обмене информацией для налоговых целей, и запрашиваемой информации нет в распоряжении контролирующего органа;

9. в других случаях, определенных НКУ.

Запрос считается должным образом врученным, если он направлен в порядке, определенном статьей 42 НКУ (подпункт 73.3.2 пункта 73.2 статьи 73 НКУ).

Подпунктом 73.3.3 пункта 73.3 статьи 73 НКУ определено, что налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны предоставлять информацию, определенную в запросе контролирующего органа, и ее документальное подтверждение (кроме проведения встречной сверки) в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса (если иное не предусмотрено НКУ), в порядке, определенном статьей 42 НКУ.

В случае проведения встречной сверки налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны предоставлять информацию, определенную в запросе контролирующего органа, в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса, и документальное подтверждение этой информации по требованию контролирующего органа в порядке , определенном статьей 42 НКУ.

В соответствии с подпунктом 73.3.4 пункта 73.3 статьи 73 НКУ в случае если запрос составлен с нарушением требований, определенных абзацами первым – пятым пункта 73.3 статьи 73 НКУ, налогоплательщик освобождается от обязанности ответа на такой запрос.

В случае получения налогоплательщиком запроса о предоставлении информации и ее документального подтверждения, которые уже предоставлялись этим налогоплательщиком по предварительным запросам этого контролирующего органа, такой налогоплательщик имеет право предоставить контролирующему органу информацию о дате и номере письма, которыми указанная информация и ее документальное подтверждение предоставлялись такому контролирующему органу. В таком случае налогоплательщик освобождается от обязанности предоставления информации и ее документального подтверждения в этой части.

https://zp.tax.gov.ua