Отрицательное значение НДС с даты возникновения которого прошло 1095 дней

Согласно п. 200.1 ст. 200 Налогового кодекса Украины сумма налога, подлежащая уплате в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного периода и суммой налогового кредита такого отчетного периода.

     Пункт 200.4 ст. 200 НКУ определяет, что при отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно п. 200.1 ст. 200 НКУ, такая сумма:

     а) учитывается в уменьшение суммы налогового долга по налогу, возникшего за предыдущие отчетные периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с НКУ) в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с п. 200 прим.1. 3 ст. 200 прим.1 НКУ на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, а в случае отсутствия налогового долга -

    б) или подлежит бюджетному возмещению по заявлению плательщика в сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины в части, не превышающей регистрационную сумму на момент получения контролирующим органом налоговой декларации,

     в) и/или зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного периода.

     Согласно п. 198.3 ст. 198 НКУ налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п. 193.1 ст. 193 НКУ, в течение такого отчетного периода в связи с: - приобретением или изготовлением товаров и оказанием услуг;

    - приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы);

    - ввозом товаров и/или необоротных активов на таможенную территорию Украины.

     Начисление налогового кредита осуществляется независимо от того, такие товары/услуги и основные фонды использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли налогоплательщик налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода.

     Согласно п. 102.5 ст. 102 НКУ заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств или об их возмещении в случаях, предусмотренных НКУ, могут быть поданы не позднее 1095 дня, следующего за днем ​​осуществления такой переплаты или получения права на такое возмещение.

     Согласно абзацу «а» п 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 НКУ задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности, является безнадежной задолженностью.

     Учитывая изложенное, независимо от того, прошло 1095 дней с даты возникновения налогового кредита, оплаченный остаток отрицательного значения налога, зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, отражается в налоговой декларации по НДС, до полного его погашения.

Источник: http://kyivobl.sfs.gov.ua/media-ark/n...