Отражение корректировки в строке 5.1.1 декларации по НДС

Подлежит ли отражению в строке 5.1 налоговой декларации по НДС и в приложении 5 к ней корректировка объемов поставки на основании расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным на операции, освобожденные от обложения НДС, в том числе если в отчетном периоде такая корректировка превышает объемы освобожденных от НДС операций, или объемы поставки освобожденных от НДС операций в отчетном периоде отсутствуют?

Полный ответ:

Согласно п. 6 разд. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.16 г. № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.16 г. под № 159/28289 (далее – Порядок № 21) в строке 5.1 налоговой декларации по НДС (далее – декларация) (из строки 5) указываются объемы операций (с учетом корректировки), которые освобождены от налогообложения (разд. V Налогового кодекса Украины <...> (далее – НКУ), подразд. 2 разд. XX НКУ, международные договоры (соглашения)). Корректировка объемов по таким операциям отдельно отражается в строке 5.1.1 декларации.

Исходя из формы налоговой декларации по НДС в случае заполнения строк 5 «Операции, не являющиеся объектом налогообложения (ст. 196 НКУ), операции по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено согласно п. 186.2, 186.3 ст. 186 НКУ за пределами таможенной территории Украины, операции, которые освобождены от налогообложения (ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. XX НКУ, международные договоры (соглашения))» и 5.1 «в том числе операции, которые освобождены от налогообложения (ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. XX НКУ, международные договоры (соглашения))» декларации заполняется приложение 5.

Согласно п. 11 разд. ІІІ Порядка № 21 приложения прилагаются к декларациям при наличии событий, которые подлежат отражению в таких приложениях.

Пунктом 6 разд. III Порядка № 21 определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой отчетности. Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика.

Таким образом, суммы корректировки объемов поставки (в т. ч. в случае, если суммы таких корректировок превышают объемы поставки, или объемы поставки таких операций в отчетном периоде отсутствуют) на основании расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным на операции, освобожденные от налогообложения, отражаются с соответствующим знаком в строках 5.1, 5.1.1 декларации и в приложении 5 к ней.

ОИР, категория 101.24