Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Отражение аннулированного долга в приложении 4ДФ к Расчету

16.02.2023

Включается ли в налогооблагаемый доход сумма долга, аннулированная кредитором до истечения срока исковой давности, и по какому признаку дохода отражается аннулированный долг в приложении 4ДФ к Расчету?

Согласно абзацу первому п.п. "д" о.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц включается доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст.165 НКУ) в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика (кроме суммы прощенного (аннулированного) основного долга налогоплательщика по ипотечному кредиту в иностранной валюте, обеспеченному ипотекой жилой недвижимости), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанным с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 25 проц. одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года, что в 2023 году составляет 1675,00 грн. (6700,00 грн. х 25%).

При этом кредитор обязан сообщить налогоплательщику – должнику путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора, либо предоставления уведомления должнику под подпись лично о прощении (аннулировании) долга и включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы. дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен. Должник самостоятельно платит налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах. В случае неуведомления кредитором должника о прощении (аннулировании) долга в порядке, определенном п.п. "д" о.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 НКУ, такой кредитор обязан выполнить все обязанности налогового агента по доходам, определенным настоящим подпунктом.

В то же время, согласно п.п. 165.1.55 п. 165.1 ст. 165 НКУ не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога:

  • основная сумма долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности в сумме, не превышающей 25 проц. одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года, что в 2023 году составляет 1675,00 грн. (6700,00 грн. х 25%);
  • сумма процентов, комиссии и/или штрафных санкций (пени), прощенных (аннулированных) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности;
  • основная сумма долга (кредита) плательщика налога по ипотечному кредиту в иностранной валюте, обеспеченному ипотекой жилой недвижимости, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности;
  • сумма долга плательщика налога по договору о потребительском кредите или другому договору (в том числе сумма процентов, комиссий и других платежей), аннулированная согласно пп. 12 и 16 разд. IV «Заключительные и переходные положения» Закона Украины от 15 ноября 2016 г. № 1734-VIII «О потребительском кредитовании» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 1734), а также сумма процентов, комиссий и других платежей по такому договору, что не подлежат уплате налогоплательщиком согласно п. 11 разд. IV «Заключительные и переходные положения» Закона №1734.

Форма налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок) утверждены приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 с изменениями и дополнениями.

В соответствии с п. 4 разд. IV Порядка в приложении 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (форма 4ДФ)» к Расчету в графе 6 «Признак дохода» указывается признак дохода, приведенный в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку.

Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц:

  • по признаку дохода «126» отражается доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ), в частности, в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанным с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, превышающей в 2023 году – 1675,00 гривен;
  • по признаку дохода «189» отражаются другие доходы, в частности, основная сумма долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности в сумме, не превышает в 2023 году – 1675,00 грн. и сумма процентов, комиссии и/или штрафных санкций (пени), прощенных (аннулированных) кредитором по его самостоятельному решению, не связанным с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности.

https://ck.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
30.06.2025
В любом административном акте должен быть указан способ обжалования – Минюст
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной процедуры. Статья 18 Закона от 17.02.2022 № 2073-IX «Об административной процедуре» (далее – Закон № ...
30.06.2025
Обои для рабочего стола от Uteka – Июль
Примите в подарок обои для рабочего стола от Uteka! * Скачайте архивный файл, распакуйте его и установите понравившееся изображение на рабочий стол компьютера. Календарь бухгалтера на июль 2025 года ...
30.06.2025
Летняя подработка подростков: особенности оформления
Рассмотрим с какого возраста можно работать несовершеннолетним, продолжительность рабочего времени, права несовершеннолетних работников, работы, на которых запрещено работать несовершеннолетним, а также как подростка оформить на работу. Летние каникулы – это не только время для отдыха, но и во...
Лучшие материалы