Отражать ли в приложении 4ДФ уплаченные работником денежные средства ФЛП за услуги, предоставленные во время командировки

Отражает ли ЮО в приложении 4ДФ к Расчету уплаченные работником ЮО денежные средства ФЛП за предоставленные в командировку услуги? 

Согласно пп. 165.1.11 Налогового кодекса (далее – НК) в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются, в частности, денежные средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет и рассчитанные согласно п. 170.9 НК. 

Суммы и состав командировочных расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, установлено постановлением КМУ от 02.02.2011 № 98 (далее – Постановление № 98). 

Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Минфина от 13.03.1998 № 59 (далее – Инструкция № 59), является обязательной для органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств. 

Однако другие предприятия и организации этот документ могут использовать как вспомогательній (справочній). 

Пунктом 4 разд. І Инструкции № 59 определено, что предприятие, которое направляет работника в командировку, обеспечивает его денежными средствами для осуществления текущих расходов во время служебной командировки (авансом). Аванс перечисляется на текущий счет работника, операции по которому могут проводиться с использованием платежных карточек, или счет предприятия, направляющего работника в командировку, операции по которому могут осуществляться с использованием корпоративных платежных карточек. 

Работнику возмещаются (при наличии документального подтверждения оплаты) понесенные в связи со служебной командировкой комиссионные расходы в случае обмена валюты, суммы комиссионного вознаграждения за предоставленные банком услуги, связанные с использованием платежных карточек и наличных денег (с учетом особенностей системы финансовых расчетов в государстве командировки), в частности, возмещаются расходы, связанные с перечислением аванса на текущий счет работника; возвратом денежных средств со счета работника на соответствующий счет предприятия; переводом денежных средств электронными средствами – в безналичной форме; проведением безналичных расчетов в валюте, отличной от валюты счета платежной карты; получением наличных денег с применением платежной карты; конвертацией наличной иностранной валюты в национальную валюту государства командировки; получением выписки банка-эмитента платежной карты.

Согласно п. 14 разд. І Инструкции № 59 подтверждающими документами, удостоверяющими стоимость понесенных в связи с командировкой расходов, являются расчетные документы в соответствии с Законом от 06.07.1995 № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» и НК, а также документы, определенные Инструкцией № 59. В случае командировки за границу подтверждающие документы, удостоверяющие стоимость понесенных за границей в связи с такой командировкой расходов, оформляются согласно законодательству соответствующего государства. 

В случае если во время служебных командировок работник применил платежную карту или ее реквизиты, стоимость расходов удостоверяется документом (выпиской банка-эмитента платежной карты и/или сведениями со счета) в электронной или бумажной форме, содержащей определенную законом информацию о выполненных платежных операциях. 

Подтверждающие документы могут быть в бумажной и/или электронной форме. 

Электронный документ, предъявленный в визуальной форме отображения на бумаге, составленный с соблюдением требований законодательства об электронных документах и электронном документообороте, считается подтверждающим документом. 

При наличии оригиналов подтверждающих документов предприятие возмещает в пределах предельных сумм расходов по найму жилого помещения, утвержденных Постановлением № 98, расходы командированным работникам на найм жилого помещения из расчета стоимости одного места в гостинице (мотеле), другом жилом помещении за каждые сутки такого проживания с учетом включенных в счет на оплату стоимости проживания расходов на пользование телефоном (кроме расходов на служебные телефонные разговоры), холодильником, телевизором и других расходов (п. 5 разд. II Инструкции № 59). 

Предприятие при наличии подтверждающих документов возмещает в пределах предельных сумм расходов по найму жилого помещения, утвержденных Постановлением № 98, расходы командированным работникам на найм жилого помещения из расчета стоимости одного места в гостинице (мотеле), другом жилом помещении за каждые сутки такого проживания с учетом включенных к счетам на оплату стоимости проживания расходов по пользованию телефоном (кроме расходов на служебные телефонные разговоры), холодильником, телевизором и других расходов.

Согласно п. 177.8 НК откомандированный работник получает от физического лица – предпринимателя, который предоставлял услуги по найму жилого помещения и переезду, копию документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъектом предпринимательской деятельности. 

Учитывая указанное, поскольку юридическое лицо только компенсирует командировочные расходы работника, то отражать в приложении 4ДФ к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 № 4, уплату работником денежных средств за предоставленные в командировке физическим лицом – предпринимателем услуги, такое юридическое лицо не обязано. 

ОИР, категория 103.17