Отображение роялти в пользу нерезидентов в декларации

В соответствии со ст. 140.5. НКУ финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается:

• на сумму расходов по начислению роялти (ст. 140.5.6 НКУ) (кроме операций, признаваемых контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса) в пользу нерезидента (в том числе нерезидента, зарегистрированного в государствах (на территориях), указанных в подпункте 39.2. 1.2 НКУ), что превышает сумму доходов от роялти, увеличенную на 4 процента чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по данным финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному (кроме субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сфере телевидения и радиовещания в соответствии д в Закон Украины «О телевидении и радиовещании»), а для банков - в объеме, превышающем 4 процента дохода от операционной деятельности (за вычетом налога на добавленную стоимость) за год, предшествующий отчетному (ограничения не применяются налогоплательщиком, если сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу «вытянутой руки», в соответствии с процедурой, установленной статьей 39 настоящего Кодекса, но без представления отчета)
• на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме (ст. 140.5.7 НКУ), если роялти начисленные в пользу:

1. нерезидента, не является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) роялти, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать роялти другим лицам.
2. нерезидента по объектам, права интеллектуальной собственности в отношении которых впервые возникли у резидента Украины.

Требования настоящего подпункта не применяются к случаям начисления субъектом кинематографии роялти за использование объектов права интеллектуальной собственности (фильмов, литературных произведений, музыкальных произведений, произведений изобразительного искусства, фотографических произведений, фонограмм, видеограмм), кроме случаев, когда резидент Украины - суб объект кинематографии, у которого возникли имущественные авторские и смежные права в результате создания (изготовления) им указанных произведений, если он в дальнейшем передал осуществил отчуждение имущественных авторских или смежных прав н ерезиденту и осуществляет начисление роялти за использование этого объекта;

• нерезидента, не подлежит налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которого он является.

Поэтому,плательщикам неоходимо быть внимательными при подаче декларации по налогу на прибыль. В случае возникновения вопросов можно обратиться за помощью к своему налогового координатора.

officevp.tax.gov.ua