Отображение новых разниц в текущей форме декларации по прибыли

В связи с внесенными Законом №466 изменениями в Налоговый кодекс Украины (далее - Кодекс) с 23.05.2020 несколько изменились разницы на которые корректируется финансовый результат до налогообложения.

Что же изменилось и как эти изменения отразить в декларации, которая еще не трансформировалась в новые разницы:

1) п. 140.4 ст. 140 раз. III Кодекса дополнена новой разницей (пп. 140.4.3), согласно которой финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму начисленных доходов от участия в капитале нерезидентов и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от такого нерезидента, по условии, что доля участия в капитале нерезидента составляет не менее 10 процентов в течение календарного года и такой нерезидент не входит в перечень государств (территорий), определенных в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 этого Кодекса (кроме государств (территорий), с которыми есть действующие международные договоры Украины об избежании двойного налогообложения доходов).

До внесения изменений в Декларации следует отражать новую разницу, определенную пп. 140.4.3 п. 140.4 ст. 140 Кодекса, в любом удобном строке приложения РІ Декларации, предусматривающий уменьшение финансового результата до налогообложения, с указанием этого факта в специальном поле декларации (графа «наличие дополнения»).

2) п. 140.4 ст. 140 раз. III Кодекса дополнена новой разницей (пп. 140.4.5), согласно которой финансовый результат до налогообложения уменьшается налогоплательщиком правопреемником на сумму отрицательного значения объекта налогообложения налогоплательщика, который реорганизуется путем:

• присоединения, слияния, преобразования в период утверждения передаточного акта;
• разделения, выделения в период утверждении разделительного баланса пропорционально полученной доли имущества согласно распределительному балансу.

Плательщики - правопреемники до внесения изменений в Декларации могут отразить сумму отрицательного значения объекта налогообложения налогоплательщика, который реорганизуется, в строке 3.2.4 приложения РІ к Декларации.

3) внесены изменения в пп. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 Кодекса, согласно которым финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму расходов от возмещения убытков, компенсации неполученной дохода (упущенной выгоды), начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовых договоров, в том числе в сфере внешнеэкономической деятельности, в пользу лиц, не являются плательщиками налога (кроме физических лиц, являющихся плательщиками налога на доходы физических лиц), и в пользу налогоплательщиков, облагаемых по ставке 0 процентов в соответствии с п. 44 подр. 4 раз. XX «Переходные положения» Кодекса, а также на сумму штрафов, пени, начисленных контролирующими органами и другими органами государственной власти за нарушение требований законодательства.

Такое увеличение финансового результата до налогообложения плательщики могут отразить в строке 3.1.11 приложения РІ к Декларации.

4) п. 140.5 ст. 140 раз. III Кодекса дополнен новым пп. 140.5.15, согласно которому финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком при осуществлении операций с нерезидентами, если такие операции не имеют деловой цели.

До внесения изменений в Декларации отражаем новую разницу, определенную пп. 140.5.15 Кодекса, в любом удобном строке приложения РІ Декларации, предусматривающий увеличение финансового результата до налогообложения, с указанием этого факта в специальном поле декларации (графа «наличие дополнения»).

В следующих публикациях перейдем к основным средствам, а именно повышение стоимостного критерия определения основных средств, ускоренной амортизации и др.

officevp.tax.gov.ua