Отнесение к налоговому кредиту сумм НДС, без получения налоговой накладной

Согласно п.п. "а" п. 198.1 ст. 198 Налогового кодекса Украины в состав налогового кредита относятся суммы налога, уплаченные/начисленные в случае осуществления налогоплательщиком операций по приобретению или изготовлению товаров (в том числе при их ввозе на таможенную территорию Украины) и услуг.

Согласно п. 201.10 ст. 201 НКУ при совершении операций по поставке товаров/услуг налогоплательщик – продавец товаров/услуг обязан в установленные сроки составить налоговую накладную, зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) и предоставить покупателю по его требованию.

Налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в ЕРНН налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

Кроме того, основанием для начисления сумм налога, относящихся к составу налогового кредита без получения налоговой накладной, могут являться документы, определенные в п. 201.11 ст. 201 НКУ, а именно:

а) транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;

б) кассовые чеки, содержащие сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом в целях такого начисления общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 гривен в день (без учета налога);

в) бухгалтерская справка, составленная в соответствии с п. 36 подразд. 2 разд. XX НКУ;

г) налоговая накладная, составленная налогоплательщиком в соответствии с п. 208.2 ст. 208 НКУ и зарегистрирована в ЕРНН.

Таким образом, основанием для начисления сумм налога, относящихся к составу налогового кредита, без получения налоговой накладной может быть в частности, счет, выставляемый налогоплательщику за предоставленные услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, и содержит общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца.

https://rv.tax.gov.ua