Осуществление освобожденных от налогообложения операций: особенности заполнения НН

Бус для бухгалтера: Примеры налоговых накладных, составленных с 1 декабря

Пунктом 201.1 ст. 201 НКУ определено, что на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок.

При этом согласно п. 201.3 ст. 201 НКУ в случае освобождения от налогообложения в налоговой накладной делается запись «Без НДС» со ссылкой на соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделения, разделы НКУ и/или международного договора, предусматривающие освобождение от налогообложения налогом.

Согласно п. 17 Порядка заполнения налоговой накладной в налоговой накладной, составленной на операции по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения НДС, в графе «Составленная на операции, освобожденные от налогообложения» верхней левой части делается пометка «Без НДС».

В раздел А табличной части налоговой накладной (строки I - X) вносятся обобщающие данные по операциям, на которые складывается такая налоговая накладная, а именно:

в строке I указывается общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом НДС;

в строке IX - общий объем поставки товаров/услуг.

Строки II - VIII раздела А не заполняются.

Раздел В табличной части налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров / услуг, а именно:

в графе 2 указывается описание (номенклатура) товаров/услуг продавца;

в графах 3.1, 3.3 - код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг;

в графах 4 и 5 - единица измерения товаров/услуг;

в графе 6 - количество (объем) поставки товаров/услуг;

в графе 7 - цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС;

в графе 8 - должно быть указано код ставки 903;

в графе 9 - код соответствующей льготы из справочника налоговых льгот;

в графе 10 - объем поставки (база налогообложения) без учета НДС;

графа 11 - не заполняется (нули, прочерки и другие знаки или символы в этой графе не проставляются).

ОИР 101.16