Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Особенности заполнения приложения ПП при налогообложении дохода, выплаченного нерезиденту, с применением норм международного договора об избежании двойного налогообложения

20.01.2022

Какая дата считается началом/окончанием пользования льготой (начало отчетного периода или день выплаты дохода) для графы «Срок пользования налоговой льготой в отчетном периоде» приложения ПП к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий при применении норм международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, и необходимо ли подавать такое приложение за следующие отчетные периоды текущего года, в которых не осуществлялась выплата дохода нерезиденту?

В соответствии с пп. 16.1.6 п. 16.1 ст. 16 Налогового кодекса Украины <...> (далее – НКУ) налогоплательщик обязан подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммах полученных льгот), и направлениях их использования (относительно условных налоговых льгот – льгот, которые предоставляются при условии использования средств, высвобожденных у субъекта хозяйствования в результате предоставления льготы, в определенном государством порядке).

Применение правил международного договора Украины об избежании двойного налогообложения относительно полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины регулируется ст. 103 НКУ.

Согласно п. 103.1 ст. 103 НКУ применение правил международного договора Украины осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшения ставки налога или путем возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить в соответствии с международным договором Украины.

Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является представление нерезидентом с учетом особенностей, предусмотренных п. 103.5 и 103.6 ст. 103 НКУ, лицу (налоговому агенту), которое выплачивает ему доходы, справки (или ее нотариально удостоверенной копии), которая подтверждает, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины (п. 103.4 ст. 103 НКУ).

Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 года № 1233 <...> (далее – Порядок № 1233), является обязательным для выполнения субъектами хозяйствования, которые в соответствии с НКУ не платят налоги и сборы в бюджет в связи с получением налоговых льгот (п. 1 Порядка № 1233).

Согласно п. 2 Порядка № 1233 субъект хозяйствования, который не платит налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот, ведет учет сумм таких льгот и отражает информацию о суммах налоговых льгот в налоговой отчетности, которая подается контролирующему органу в сроки, установленные НКУ.

Пунктом 30.3 НКУ установлено, что налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения и в течение всего срока ее действия.

Сумма налога, не уплаченного в бюджет при налогообложении доходов нерезидентов с учетом положений международных договоров Украины, отражается в приложении ПП «Информация о суммах налоговых льгот» к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 № 897 <...> (далее – Декларация).

Расчет соответствующей суммы налога, не уплаченного в бюджет, осуществляется на основании показателей Декларации и приложения ПН к ней, которые составляются нарастающим итогом с начала года.

В графе «Срок пользования налоговой льготой в отчетном периоде» приложения ПП к Декларации указываются «число, месяц, год начала» и «число, месяц, год окончания» пользования соответствующей налоговой льготой.

То есть, в случае применения норм международного договора Украины об избежании двойного налогообложения при налогообложении доходов нерезидентов датой начала/окончания пользования налоговой льготой в отчетном периоде является дата выплаты дохода нерезиденту.

Если выплаты доходов нерезиденту осуществляются несколько раз в течение отчетных (налоговых) периодов года, то датой начала пользования соответствующей налоговой льготой является день первой выплаты дохода, а датой окончания пользования – день последней выплаты дохода.

С учетом того, что заполнение приложения ПП к Декларации осуществляется на основании показателей Декларации и приложения ПН к ней, которые составляются нарастающим итогом с начала года, то независимо от того осуществляется выплата дохода нерезиденту в следующих отчетных периодах текущего года или нет, приложение ПП к Декларации подается с отражением примененной в предыдущем отчетном периоде текущего года налоговой льготы.

ОИР, категория 102.16

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
06.06.2025
Таможенное оформление завершено, но РК не зарегистрирован: в каком отчетном периоде отразить НН по товарам РЭО
Данные РК, составленного с целью приведения показателей НН по операциям по экспорту отдельных видов товаров в соответствие с показателями таможенной декларации, в налоговой декларации не отражаются. Больше по теме: Режим экспортного обеспечения: заполняем отчетность по НДС Режим экспортного обеспе...
06.06.2025
В какой очередности уменьшается налоговый долг за счет отрицательного значения в декларации по НДС
Зачисление суммы, указанной в строке 20.1 налоговой декларации по НДС в счет уменьшения налогового долга по НДС в ИКП производится в предельный день подачи налоговой декларации по НДСисключительно для погашения налогового долга по НДС в таком порядке: в первую очередь – в счет основного платеж...
06.06.2025
Что указать работодателю в справке, подтверждающей стаж работы во вредных условиях
В справке должны быть указаны: периоды работы, которые зачисляются в специальный стаж; профессия или должность; характер выполняемой работы; раздел, подраздел, пункт, наименование списков или их номера, в которые включается этот период работы; первичные документы за время выполнения работы, на основ...
Лучшие материалы