Особенности заполнения налоговой отчетности по НДС реорганизуемыми плательщиками налога и их правопреемниками

В соответствии с п. 200¹.3 Налогового кодекса (далее – НК) сумма ΣНакл плательщика, реорганизованного путем разделения (из которого осуществляется выдел), сформированная на момент госрегистрации прекращения юрлица правопреемника, используется при исчислении суммы ΣНакл правопреемника такого плательщика налога пропорционально полученной доли имущества согласно распределительному балансу.

Порядком электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденным постановлением КМУ от 16.10.2014 № 569 (далее – Порядок № 569) установлено, что сумма налога (ΣНакл) налогоплательщика, реорганизованного путем присоединения, слияния, преобразования, сформированная на дату госрегистрации прекращения юрлица, используется при исчислении суммы налога (ΣНакл) правопреемника такого реорганизованного налогоплательщика при условии уведомления таким реорганизованным налогоплательщиком контролирующего органа в соответствии с пп. 16.1.10 НК и с учетом результатов, проведенных согласно пп. 78.1.7 НК проверки.

Форма Заявления о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счета в СЕА НДС и/или учета реорганизуемой регистрационной суммы плательщика налога в счете регистрационной суммы правопреемника (приложение 4 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) (далее – Заявление ) утверждена приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее – Приказ № 21).

Сумма налога (ΣНакл) налогоплательщика, реорганизуемого путем разделения (из которого осуществляется выдел), указывается таким налогоплательщиком в Заявлении (таблица 4 приложения 4) в соответствии с распределенной долей имущества согласно распределительному балансу, которая подается в составе налоговой декларации с налога с указанием налогоплательщиков-правопреемников.

Сумма налога (ΣНакл) плательщика налога, который является правопреемником реорганизованного налогоплательщика, отмечается таким налогоплательщиком-правопреемником в заявлении в соответствии с полученной долей имущества согласно распределительному балансу, которая подается в составе налоговой декларации по налогу с указанием налогоплательщиков, которые реорганизованы. Такое Заявление (таблица 5 приложения 4) представляется после подтверждения суммы налога (ΣНакл) документальной проверкой контролирующего органа.

При заполнении налоговой отчетности реорганизуемому плательщику налога и правопреемнику следует обратить внимание на соответствие показателей в таблицах 4 и 5 приложения 4 к декларации, в частности:

• суммы (ΣНакл), указанные в колонке 3 таблицы 5 приложения 4 должны соответствовать сумме (ΣНакл), указанной в колонке 3 таблицы 4 приложения 4 плательщика реорганизуемого налога;
• регистрационная сумма (ΣНакл), указанная в колонке 4 таблицы 5 приложения 4, должна соответствовать сумме лимита (ΣНакл) плательщика налога, реорганизуемого согласно части, указанной им в распределительном балансе/передаточном акте, с учетом вынесенных налоговых уведомлений-решений по результатам проведенной контролирующим органом документальной проверки плательщика, реорганизуется.

Указанные правопреемником в графах 5 и 6 таблицы 5 приложения 4 дата номер акта (справки) проверки должны соответствовать дате и номеру акта (справки) проверки, указанному плательщиком в таблице 3 (графы 6 и 7) приложения 2 к декларации, а также номера и дате акта проверки, составленном контролирующим органам по реорганизуемому плательщику.

https://tax.gov.ua/