Особенности организации и проведения фактических проверок налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения

В соответствии с п. П. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) фактической считается проверка, которая проводится по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Методические рекомендации относительно порядка взаимодействия между подразделениями органов государственной фискальной службы при организации, проведении и реализации материалов проверок налогоплательщиков, утвержденные приказом ГФС от 31.07.2014 № 22 (в редакции приказа ГФС от 23.06.2018 №398) (далее - Методические рекомендации), разработан в соответствии с требованиями НКУ и рекомендуется для применения должностными (служебными) лицами органов ГФС (с учетом определенных ст. 19 прим. 1 НКУ) при организации, проведении и реализации материалов, в частности, фактических проверок по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе об обращении и налогообложения подакцизных товаров, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Особенности организации и проведения фактических проверок налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения или другие объекты, где проводят деятельность, определенные п. п. 1.4.4 п. 1.4 разд. І Методических рекомендаций.

Согласно п. п. 1.4.4 п. 1.4 разд.І Методических рекомендаций в случае организации фактической проверки налогоплательщика территориальным органом ГФС по основному месту учета указанного налогоплательщика, и в случае если такой налогоплательщик имеет обособленные подразделения или другие объекты, где осуществляется деятельность и расположенных за пределами его основного места учета, указанный орган, осуществляющий (возглавляет) проверку такого плательщика, может инициировать организацию проведения проверки таких обособленных подразделений или других объектов по их фактическому местонахождению ям.

В таком случае подразделение органа ГФС, который осуществляет (возглавляет) проверку, не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ее проведения, предоставляет средствами электронной связи в территориальный орган ГФС, на территории которого осуществляют деятельность обособленное подразделение или другой объект , запрос о проведении проверки хозяйственного объекта такого налогоплательщика вместе с перечнем вопросов, которые необходимо отразить в акте проверки, и обстоятельств для проведения проверки, в соответствии со ст. 80 НКУ.

tr.sfs.gov.ua