Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Особенности налогообложения НДС в связи с восстановлением ставки НДС 20% на отдельные виды сельхозпродукции

06.08.2021

Правила начисления налоговых обязательств по НДС и их корректировки, а также составление налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным и их регистрации в ЕРНН установлено статьями 187, 192 и 201 Кодекса.

Законом Украины от 1 июля 2021 г. № 1600-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки налога на добавленную стоимость при налогообложении операций по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции» для плательщиков НДС, которые осуществляют операции по поставке на таможенной территории Украины и ввоза на таможенную территорию Украины сельскохозяйственной продукции (товаров), классифицируется по следующим кодам согласно УКТ ВЭД: 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91, устанавливается ставка налога на добавленную стоимость 20 проц.

Законом предусмотрено следующие особенности:

1) в случае если первое событие при поставке товаров, определенных абзацем первым пункта 54 прим. 2 подраздела 2 раздела XX Кодекса, состоялась до вступления в силу Закона № 1600 (до 01.08.2021), перерасчет ставки налога на добавленную стоимость и суммы налога на дату второго события не осуществляется;

2) в случае если после вступления в силу Закона № 1600 происходит возврат предоплаты (аванса) или поставленных товаров, определенных абзацем первым пункта 54 прим. 2 подраздела 2 раздела XX Кодекса, в связи с уменьшением количества или стоимости таких товаров, первое событие при поставке которых состоялась до указанной даты в период с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно, корректировки сумм налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в сторону уменьшения осуществляется, исходя из ставки налога на добавленную стоимость 14 процентов;

3) в случае, если после вступления в силу Закона № 1600 происходит поставки товаров, определенных абзацем первым пункта 54 прим. 2 подраздела 2 раздела XX Кодекса, или перечисления средств в связи с увеличением количества или стоимости таких товаров, первое событие при поставке которых состоялась до указанной даты, корректировка сумм налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость осуществляется, исходя из ставки налога на добавленную стоимость 20 процентов.

В случае осуществления налогоплательщиком операций по поставке на таможенной территории Украины товаров, определенных абзацем первым пункта 54 прим. 2 подраздела 2 раздела XX Кодекса, которые были приобретены до вступления в силу Закона № 1600, за таким налогоплательщиком сохраняется налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в размере, который был начислен при приобретении таких товаров.

Итак, если, начиная с 1 августа 2021 года, происходит поставка сельскохозяйственной продукции товарных позиций согласно УКТ ВЭД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91, предоплата за которую (первое событие) состоялась в период с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно, то на дату такой поставки перерасчет ставки НДС и суммы налога, принятой/начисленной на дату первого события, не осуществляется. Так же осуществляется перерасчет ставки НДС и суммы налога в случае, если, начиная с 1 августа 2021 года, осуществляется оплата такой продукции, которая была поставлена ​​(первое событие) в период с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно.

Если, начиная с 1 августа 2021 года, происходит:

  • возвращение сельскохозяйственной продукции товарных позиций согласно УКТ ВЭД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91 или авансового платежа за такую ​​продукцию, поставленной / уплаченного в период с 01.03. 2021 по 31.07.2021 включительно,
  • или изменение количества или стоимости такой продукции, первое событие по операции по поставке которой состоялась в период с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно, в сторону уменьшения или в пределах предыдущей суммы, то в расчете корректировки указывается ставка НДС, указанной в налоговой накладной, что корректируется, то есть 14 процентов.

В случае, если, начиная с 1 августа 2021, происходит перечисление средств в связи с увеличением стоимости сельскохозяйственной продукции товарных позиций согласно УКТ ВЭД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91, первое событие по операции по поставке которой состоялась в период с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно, при корректировке налоговых обязательств применяется ставка налога на добавленную стоимость 20 процентов.

Вышеупомянутый порядок составления расчета корректировки применяется также в случае изменения, начиная с 1 августа 2021, номенклатуры сельскохозяйственной продукции товарных позиций согласно УКТ ВЭД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207 , 1212 91), первое событие по операции по поставке которой состоялась в период с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно.

Например, если в период с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно было получено предоплату за сельскохозяйственную продукцию товарной позиции согласно УКТ ВЭД 0102, а начиная с 01.08.2021 фактически отгружается сельскохозяйственная продукция товарной позиции согласно УКТ ВЭД 1004, то в расчете корректировки:

  • в первой строке указываются со знаком «-» показатели строки налоговой накладной, корректируется, с указанием ставки налога 14 проц.,
  • во второй строке со знаком «+» указываются правильные показатели номенклатуры товара, при этом применяется ставка налога 20 процентов.

https://tax.gov.ua 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
29.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Президент утвердил мораторий на проверки бизнеса Обновлены правила ведения воинского учета: постановление КМУ от 16.07.2025 Обнародованы изменения к КЗоТ относительно установления наличия признаков трудовых отношений Нужно ли переоформлять документы, если ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
29.07.2025
Когда запрещается выполнение работ на высоте более 1,3 м
Рассмотрим четыре ситуации, когда запрещаются работы на высоте. Больше по теме: Охрана труда студентов и учащихся во время практики и стажировки В каких случаях запрещается выполнение работ на высоте более 1,3 м? Работы на высоте запрещаются в следующих случаях: Метереологические условия (при п...
29.07.2025
Когда следует проводить профилактические медицинские мероприятия по производственному травматизму
Медосмотры позволяют выявить ранние признаки заболеваний, связанных с профессиональной деятельностью, и принимать необходимые меры. Рассмотрим виды медосмотров, для кого медосмотры обязательны, действия работодателя и т. д. Больше по теме: Прохождение работником медосмотра (ВВК) во время ежегодного...
29.07.2025
Что такое невыездные проверки безопасности непродовольственной продукции
Рассмотрим, что такое невыездная проверка, что проверяют инспекторы в процессе невыездной проверки, что будет, если не предоставить документы, и т. п. Больше по теме: В какой срок можно предоставить органу ГНС документы, отсутствовавшие во время проверки Может ли предприятие подать первичные докум...
Лучшие материалы