Особенности начисления «условных» налоговых обязательств по НДС после отказа применения упрощенной системы налогообложения по ставке 2%

После завершения применения плательщиком упрощенной системы налогообложения в соответствии с пунктом 9 подраздела 8 раздела ХХ «Переходных положений» Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) при восстановлении правил начисления и уплаты НДС плательщик НДС в налоговой отчетности за первый отчетный период в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 НКУ должен начислить налоговые обязательства на стоимость товаров, услуг, необоротных активов использованных (поставленных, реализованных) в не облагаемых налогом операциях (реализованных в период действия военного, чрезвычайного положения), суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита на дату перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 процента:

• по товарам/услугам – исходя из стоимости приобретения таких товаров, услуг;
• по необоротным активам, которые фактически использованы (поставлены, реализованы) в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения по ставке 2 процента дохода - исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются следующие операции.

Такие операции должны быть отражены в соответствующих строках строки 4 «Начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 НКУ по облагаемым операциям» налоговой декларации по НДС.

Соответственно, плательщик обязан обеспечить составление не позднее последнего дня первого отчетного периода после завершения действия военного, чрезвычайного положения и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных сводную налоговую накладную по таким товарам/услугам, необратимым активам.

https://dp.tax.gov.ua