Особенности корректировки финрезультата до налогообложения по налогу на прибыль в отчетных периодах 2016 года

ГФС рассмотрела письмо от 18.10.2016 № 22485/6/99-99-15-02-02-15 относительно корректировки финансового результата до налогообложения по налогу на прибыль в отчетных периодах 2016 года в приложении Р1 строки 3.2.1 «Сумма процентов в сумме , уменьшенной ежегодно на 5 процентов, которая увеличила финансовый результат до налогообложения прошлых периодов» к налоговой декларации.

Проценты, которые в 2015 году превышали сумму ограничения, определенного п.140.2 ст.140 Кодекса, и увеличили финансовый результат до налогообложения, уменьшают финансовый результат до налогообложения соответствующего отчетного налогового периода 2016 года на сумму, уменьшенную ежегодно на 5 процентов.

Для расчета ограничений, установленных п. 140.2 ст. 140 Кодекса, неучтенные проценты по состоянию на 01.01.2016 в соответствии с п. 141.1 ст. 141 Кодекса уменьшаются на 5 процентов и прибавляются к сумме процентов, начисленных в пользу связанных лиц - нерезидентов в отчетных периодах 2016 года.

Если, например, проценты, начисленные в пользу связанных лиц-нерезидентов в отчетном периоде 2016 года, увеличены на сумму неучтенных процентов по состоянию на 01.01.2016 согласно п.141.1 ст. 141 Кодекса и уменьшенных на 5 процентов, не превышают ограничения, определенные п. 140.2 ст. 140 Кодекса, то сумма таких не списанных процентов по состоянию на 01.01.2016, уменьшенная на 5 процентов, учитывается в уменьшение финансового результата до налогообложения в декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий отчетный период 2016 (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

В случае, если суммарное значение показателей финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений имеет отрицательное значение за счет отрицательного значения финансового результата, то финансовый результат корректируется на всю сумму начисленных процентов по долговым обязательствам, возникшим по операциям со связанными лицами - нерезидентами.