Особенности формирования налогового кредита в случае остановки регистрации НН в ЕРНН

Главное управление ГНС в Черновицкой области информирует об особенностях формирования налогового кредита на основании налоговых накладных, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) была остановлена ​​в соответствии с п. 201.16 Налогового кодекса (далее – НК).

Право на налоговый кредит у покупателя (плательщика НДС) товаров/услуг возникает после регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) поставщиком соответствующей налоговой накладной.

Прерывание срока определения права на формирование налогового кредита имеет место на период остановки регистрации в ЕРНН налоговой накладной.

Регистрация налоговой накладной считается остановленной с даты оформления квитанции об остановке регистрации до даты наступления одного из событий:

• принятие в установленном порядке и вступление в силу решения о регистрации налоговой накладной;
• вступления решения суда в законную силу о регистрации налоговой накладной (в случае поступления в ГНС соответствующего решения);
• непринятие и/или отсутствие регистрации в установленном порядке решения о регистрации или отказе в регистрации налоговой накладной.

В случае регистрации в ЕРНН налоговой накладной, регистрация которой предварительно была остановлена ​​в соответствии с п. 201.16 НК покупатель может включить в состав налогового кредита суммы НДС, указанные в такой налоговой накладной:

• в случае своевременной регистрации в ЕРНН такой налоговой накладной – в налоговой декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором она составлена, или любого следующего отчетного периода в пределах 365 календарных дней с даты составления такой налоговой накладной (с учетом особенностей, определенных п. 80 подразд. 2 разд. XX НК и остановки/прерывания сроков в соответствии с абзацем седьмым п. 198.6, п. 102.9 и пп. 69.9 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК);
• в случае несвоевременной регистрации в ЕРНН – в налоговой декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором она зарегистрирована в ЕРНН, но не позднее чем через 365 календарных дней с даты ее составления (с учетом особенностей, определенных п. 80 подразд. 2 разд. XX НК, и остановки/прерывания сроков в соответствии с абзацем седьмым п. 198.6, п. 102.9 и пп. 69.9 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК).

Право на налоговый кредит по таким налоговым накладным утрачивается после окончания указанных выше сроков.

Покупатель (плательщик НДС) с целью определения налогового периода, в котором он имеет право включить суммы НДС в налоговый кредит на основании зарегистрированной в ЕРНН поставщиком налоговой накладной, используя информацию, содержащуюся в электронном кабинете налогоплательщика, может определить дату регистрации в ЕРНН такой налоговой накладной и, соответственно, период (предельный срок), в котором вправе отнести суммы НДС к налоговому кредиту.

ГУ ГНС в Черновицкой области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm