Об учете процентов по долговым обязательствам, которые не были учтены ранее

Проценты, превышающие сумму ограничения, определенного пунктом 140.2 статьи 140 НКУ, которые увеличили финансовый результат до налогообложения, уменьшают финансовый результат до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов в сумме, уменьшенной ежегодно на 5 процентов до полного ее погашения с учетом ограничений, установленных пунктом 140.2 этой статьи.

Проценты, которые в 2015 году превышали сумму ограничения, определенного п.140.2 ст.140 НКУ, и увеличили финансовый результат до налогообложения, уменьшают финансовый результат до налогообложения соответствующего отчетного налогового периода 2016 года в сумме, уменьшенной ежегодно на 5 процентов.

Для расчета ограничений, установленных п.140.2 ст.140 НКУ, неучтенные проценты по состоянию на 01.01.2016 уменьшаются на 5 процентов и добавляются к сумме процентов, начисленных в пользу связанных лиц – нерезидентов в отчетных периодах 2016 года.

Если, например, проценты, начисленные на пользу связанных лиц – нерезидентов в отчетном периоде 2016 года, увеличенные на сумму неучтенных процентов по состоянию на 01.01.2016 и уменьшенных на 5 процентов, не превышают ограничения, определенные п.140.2 ст.140 НКУ, то сумма таких не списанных процентов по состоянию на 01.01.2016, уменьшена на 5 процентов, учитывается в уменьшение финансового результата до налогообложения в декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий отчетный период 2016 года (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Источник: http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...