Об особенностях формирования налогового кредита

Главное управление ДФС в Днепропетровской области информирует, что ДФС Украины в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) Законом Украины от 07.12.2017 №2245-VИИИ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году »(далее - Закон №2245), в частности в части регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговымнакладных (далее - НН / РК), регистрация которых была остановлена, письмом от 03.03.2018 №6443 / 7 / 99-99-15-03-02-17 «Об особенностях формирования налогового кредита» (далее - письмо ДФС №6443) сообщила следующее.

Согласно п.201.16 201 НКУ в редакции, действующей до 31.12.2017, регистрация НН / РК в ЕРНН могла быть остановлена ​​в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, в случае соответствия такой НН / РК совокупности критериев оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации НН / РК в ЕРНН, установленных в соответствии с п.74.2 ст.74 НКУ.

Согласно п.п.201.16.4 п.201.16 201 НКУ в редакции, действующей до 31.12.2017, и п.19 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 №1246, ПН / РК, регистрация которых в ЕРНН было остановлено, регистрируются в день наступления одного из следующих событий:

а) принято решение о регистрации НН / РК в ЕРНН;

б) вступившее в законную силу решение суда о регистрации соответствующего НН / РК в ЕРНН (в случае поступления в ДФС соответствующего решения суда).

Согласно п.п.2 п.31 Закона №2245 изменена редакция п.201.16 201 НКУ. Согласно с такими изменениями регистрация НН / РК в ЕРНН может быть остановлена ​​в порядке и на основаниях, определенных Кабинетом Министров Украины.

Подпунктом 1 п.56 Закона №2245 раздел XX «Переходные положения» НКУ дополнен п.57¹, согласно которому НН / РК, регистрация которых в ЕРНН остановлено согласно п.201.16 201 НКУ, регистрируются с учетом требований пунктов 200¹.3 и 200¹.9 ст.200¹ и п.201.10 201 НКУ не позднее 2 января 2018, кроме:

* НН / РК, в отношении которых по состоянию на 1 декабря 2017 не представлены объяснения и копии документов в соответствии с п.п.201.16.2 п.201.16 201 НКУ;

* НН / РК, в отношении которых принято решение об отказе в регистрации НН / РК в ЕРНН, по которым по состоянию на 1 декабря 2017 не приступали процедуру обжалования в административном или судебном порядке.

ПН / РК, регистрация которых в ЕРНН остановлено согласно п.201.16 201 НКУ с 01.12.2017 до дня вступления в силу Закона №2245-VIII и по которым плательщиком НДС после 1 декабря 2017 представлены объяснения и копии документов в соответствии с п. п.201.16.2 п.201.16 201 НКУ, регистрируются в ЕРНН в порядке, действовавшем до вступления в силу Закона №2245 о приостановлении регистрации НН / РК в ЕРНН. В случае если в течение пяти рабочих дней со дня представления объяснений и копий документов не принято и / или не направлено плательщику НДС решение о регистрации или об отказе в регистрации НН / РК, регистрация таких НН / РК осуществляется на следующий рабочий день за днем ​​окончания срока рассмотрения объяснений и копий документов налогоплательщика.

Действие абзаца третьего п.201.10 201 НКУ приостанавливается до дня вступления в силу порядком, утвержденным в соответствии с п.201.16 201 НКУ.

Указанные выше изменения вступили в силу 31.12.2017.

В связи с этим и в соответствии с п.198.6 ст.198 НКУ суммы НДС, указанные в НН / РК, регистрация которых в ЕРНН было остановлено в соответствии с п.201.16 201 НКУ и которые в соответствии с пунктом 57¹ подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» НКУ были зарегистрированы в ЕРНН 2 января 2018, плательщики НДС могут включить в состав налогового кредита в налоговой отчетности по НДС за декабрь 2017 или любой последующий отчетный (налоговый) период в течение 1095 календарных дней с даты составления таких ПН / РК.

http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...