Об основаниях освобождения от уплаты единого налога ФЛП, мобилизованных в период действия военного положения

Что необходимо сделать физическому лицу – предпринимателю (далее – ФЛП) – плательщику единого налога (первой или второй группы), который мобилизован в период действия военного положения в Украине и которому в интегрированной карточке плательщика осуществляются начисления авансовых взносов единого налога и поступают налоговые требования, для отмены контролирующим органом таких начисленных сумм по единому налогу? 

В соответствии с абзацами первым и вторым п. 25 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК) самозанятые лица (физические лица – предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность), которые имели или не имели наемных работников, призванные на военную службу во время мобилизации или вовлеченные в исполнение обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, во время особого периода, определенного Законом от 21.10.1993 № 3543-ХІІ «О мобилизационной подготовке и мобилизации», на весь период их военной службы освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по НДФЛ в соответствии с разд. IV НК, а также освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по единому налогу в соответствии с гл. 1 разд. XIV НК. 

Основанием для такого освобождения является заявление самозанятого лица и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, подаваемые в орган доходов и сборов по месту налоговой регистрации самозанятого лица в течение 10 дней после его демобилизации. Если демобилизованное самозанятое лицо находится на лечении (реабилитации) в связи с исполнением обязанностей во время мобилизации, на особый период, заявление и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, подаются в течение 10 дней после окончания его лечения (реабилитации).

Учитывая указанное, после демобилизации ФЛП в течение 10 дней подает в контролирующий орган по месту своей налоговой регистрации заявление об освобождении от обязанности уплаты единого налога и копию военного билета или копию другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации. Если демобилизованный ФЛП находится на лечении (реабилитации) в связи с исполнением обязанностей во время мобилизации, на особый период заявление с копией соответствующего документа подается в течение 10 дней после окончания его лечения (реабилитации). 

Дополнительно сообщаем, что временно, на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных в п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК. 

Порядок подтверждения возможности или невозможности исполнения налогоплательщиком обязанностей, определенных в пп. 69.1 п. 69 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НК, утвержден приказом Минфина от 29.07.2022 № 225 (далее – Порядок № 225). 

Порядком № 225 определен перечень оснований невозможности исполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в том числе одним из которых является призыв на военную службу во время общей мобилизации, объявленной Указом Президента от 24.02.2022 № 65/2022 «Об общей мобилизации», утвержденным Законом от 03.03.2022 № 2105-IХ «Об утверждении Указа Президента Украины «Об всеобщей мобилизации», либо пребывания в подразделениях территориальной обороны (пп. 4 п. 2 разд. ІІ Порядка № 225). 

В соответствии с абзацем первым п. 3 разд. II Порядка № 225 к налогоплательщикам, в том числе относительно своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения, которые на дату вступления в силу Порядка № 225 имеют возможность подать в контролирующий орган заявление и документы (копии документов), информацию об отсутствии возможности исполнения налоговых обязанностей, применяются правила, определенные настоящим пунктом. 

Пунктом 4 Перечня документов, подтверждающих невозможность налогоплательщика – физического лица, в частности самозанятого лица, своевременно выполнить свой налоговый долг, в том числе обязанность налогового агента, утвержденного приказом Минфина от 29.07.2022 № 225, определено, что документальным подтверждением оснований, предусмотренных пп. 4 п. 2 разд. II Порядка № 225, является военный билет или другой документ, выданный соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации на особенный период. 

При отсутствии у налогоплательщика, в том числе относительно своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения, возможности подать такое заявление и соответствующие документы (копии документов), информацию в сроки, определенные п. 3 разд. ІІ Порядка № 225 (не позднее 30 сентября 2022 года), налогоплательщик подает заявление и соответствующие документы (копии документов), информацию одновременно с приобретением возможности выполнения одной из налоговых обязанностей (регистрации налоговой накладной, подачи отчетности, уплаты невыполненного налогового обязательства) таким налогоплательщиком, предусмотренным НК или другим законодательством, контроль за исполнением которого возложен на контролирующий орган, но не позднее 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления таких возможностей налогоплательщика (абзац второй п. 4 разд. II Порядка № 225). 

В случае принятия решения контролирующим органом о невозможности своевременного исполнения налогоплательщиком налогового долга, определенного Порядком № 225, к такому налогоплательщику не применяется ответственность, предусмотренная НК или другим законодательством, контроль за которым возложен на контролирующие органы, за его неисполнение/несвоевременное исполнение (абзац второй п. 2 разд. ІІІ Порядка № 225). 

Абзацем четырнадцатым пп. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК определено, что налогоплательщики, в том числе в отношении своего филиала или акцизного склада, представительства, обособленного или иного структурного подразделения, в которых возобновилась возможность выполнять свои налоговые обязанности, предельный срок выполнения которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 года до дня возобновления возможности налогоплательщика, освобождаются от ответственности за несвоевременное выполнение таких обязанностей, предусмотренных НК, при условии выполнения ими налоговых обязанностей по, в частности, уплате налогов и сборов в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем возобновление таких возможностей налогоплательщиков. 

Пресс-служба ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm